符合增值稅費(fèi)用化能不能扣稅？

增值稅是對(duì)增值額的課稅。理論上的增值額是指企業(yè)所銷商品的價(jià)值(c+v+m)扣除了購(gòu)入成本(c)后的余額(v+m)，亦即：增值稅=[(c+v+m)-c]×r，其中r是稅率。按照這一公式設(shè)計(jì)的征稅辦法稱為“扣額法”。扣額法由于征稅成本較高，逐漸被“扣稅法”所取代。扣稅法的公式為：

增值稅=(c+v+m)×r-c×r=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。扣稅法使稅務(wù)局得以按發(fā)票計(jì)算稅款，手續(xù)大為簡(jiǎn)便。現(xiàn)行增值稅不光實(shí)行扣稅法，還采用了“價(jià)外稅”的形式，亦即計(jì)稅價(jià)格中不含稅款。然而這并不意味著增值稅不能價(jià)內(nèi)收取——事實(shí)上，以含稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)，現(xiàn)行17%的增值稅率將變?yōu)椋?7%÷(1+17%)=14.53%。

扣稅法和價(jià)外稅只不過(guò)是可供選擇的征稅技術(shù)，并不會(huì)使增值稅的本質(zhì)發(fā)生任何改變。增值稅仍然是企業(yè)創(chuàng)造的商品價(jià)值的一部分，而不可能是什么“代購(gòu)代銷的貨物”。扣稅法和價(jià)外稅只是可供選擇的征稅技術(shù)，并不會(huì)使增值稅的本質(zhì)發(fā)生任何改變。增值稅仍然是企業(yè)創(chuàng)造的商品價(jià)值的一部分，而不可能是“代購(gòu)代銷的貨物”。從會(huì)計(jì)的角度來(lái)看，增值稅是企業(yè)為了獲取收入而必須付出的資產(chǎn)，符合費(fèi)用的定義，理應(yīng)進(jìn)入損益表。從費(fèi)用的角度來(lái)看，增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅都是銷售時(shí)確認(rèn)的，須與銷售收入相配比，企業(yè)的銷售收入中應(yīng)當(dāng)包含銷項(xiàng)稅，存貨成本中應(yīng)當(dāng)包含進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅的費(fèi)用說(shuō)和代理說(shuō)怎么理解？

“費(fèi)用說(shuō)”和“代理說(shuō)”之爭(zhēng)看似簡(jiǎn)單明了，實(shí)際上涉及到會(huì)計(jì)理論的底層問(wèn)題。現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)處理在不少概念的使用上沒(méi)有遵循會(huì)計(jì)學(xué)的定義。《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》所稱的“產(chǎn)品銷售收入”實(shí)際上是《增值稅暫行條例》中的計(jì)稅基礎(chǔ)“銷售額”——“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。”這種不加區(qū)別區(qū)地套用稅法概念的作法導(dǎo)致“成本”、“費(fèi)用”、“收入”、“存貨”等一系列基本會(huì)計(jì)概念發(fā)生了變形。起著類似于概念框架(conceptualframe-work)作用的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》并不能有效地制止這種概念的濫用，因?yàn)樗鼮槭杖胨碌亩x是：“收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。”這種循環(huán)解釋只限定了收入的外延，卻無(wú)法揭示收入的內(nèi)涵和本質(zhì)，因此算不上真正的定義。所以這里不得不引述fasb《論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念》中的定義(對(duì)原譯文有校正)：收入是一定期間內(nèi)，某一個(gè)體在其持續(xù)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)(或核心業(yè)務(wù))中，因交付或生產(chǎn)了貨品、提供了勞務(wù)、或進(jìn)行了其他活動(dòng)，而獲取的或以其他方式增加的資產(chǎn)、或得到清償?shù)呢?fù)債(或兩者兼而有之)。⑤為了透析收入本質(zhì)，我們不妨把這個(gè)冗長(zhǎng)的定義濃縮為：“收入是企業(yè)因提供貨物而獲得的資產(chǎn)。”由此可以看出，收入是貨物的“交換價(jià)格”⑥，源于交易。交易的雙方是買主和賣主，稅務(wù)局不能作為“第三者”插足其間，因?yàn)樗皇呛贤暮灱s人。只有在收入確認(rèn)之后，它才能夠登場(chǎng)——不過(guò)此時(shí)的企業(yè)已不是賣主，而是納稅人了。盡管從征稅技術(shù)上說(shuō)，在獲取收入的同時(shí)，稅款也得以確認(rèn)，但會(huì)計(jì)不能根據(jù)征稅技術(shù)來(lái)進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理。銷售收入和銷項(xiàng)稅在確認(rèn)時(shí)間上雖是同步的，在邏輯上卻有先后之別。收入的實(shí)現(xiàn)是納稅義務(wù)成立的先決條件，而不是相反：沒(méi)有收入自然就沒(méi)有納稅義務(wù)，然而免除了納稅義務(wù)，并不會(huì)導(dǎo)致收入的消亡，只會(huì)增加銷售利潤(rùn)。從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)來(lái)看，總是先有收入后有稅金，二者是“母子關(guān)系”。會(huì)計(jì)必須按照“兩筆業(yè)務(wù)觀”進(jìn)行賬務(wù)處理：首先按交換價(jià)格確認(rèn)銷售收入，然后再確認(rèn)銷項(xiàng)稅。現(xiàn)行規(guī)定采用的是“一筆業(yè)務(wù)觀”，銷售一旦成立，銷項(xiàng)稅便與銷售收入分道揚(yáng)鑣了。這樣做不僅本身是違反邏輯的，而且與其它流轉(zhuǎn)稅的處理方法是相矛盾的：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同樣在收入確認(rèn)的同時(shí)獲得確認(rèn)，為什么卻采用“兩筆業(yè)務(wù)觀”，而不直接倒沖收入?也許有人會(huì)辯解道：“這是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。”那么何不在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)費(fèi)用的定義中再添一條：“至于稅金支出是否列作費(fèi)用，要依征稅技術(shù)而定。”這樣倒能一勞永逸，免生爭(zhēng)端。

符合增值稅費(fèi)用化能不能扣稅的問(wèn)題的答案就在上文匯總了，大家通過(guò)本篇文章的學(xué)習(xí)，希望能夠?qū)W習(xí)到相關(guān)的內(nèi)容。看到這里,小伙伴們對(duì)于公司符合增值稅費(fèi)用化能不能扣稅都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會(huì)計(jì)學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計(jì)劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！