輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬？

答：一、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅抵扣及帳務(wù)處理

1、輔導(dǎo)期一般納稅人對(duì)收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對(duì)，后扣稅”。“先比對(duì)，后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對(duì)，總局比對(duì)結(jié)束后將比對(duì)結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國(guó)稅局將比對(duì)無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對(duì)結(jié)果）。

2、帳務(wù)處理：

在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級(jí)科目。

（1）企業(yè)認(rèn)證后：

借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）

借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

（2）收到比對(duì)結(jié)果后：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

二、一般納稅人增值稅抵扣及帳務(wù)處理

1、 一般納稅人的增值稅核算，下設(shè)二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄；貸方設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、具體處理：

如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末借方余額，說明本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，借方余額為留抵稅金，這時(shí)不需要做帳務(wù)處理，留待下月繼續(xù)抵扣。如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末貸方余額，為當(dāng)月應(yīng)交納增值稅，帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

次月初10日內(nèi)繳稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

什么是輔導(dǎo)期一般納稅人，它和一般納稅人有什么區(qū)別？

輔導(dǎo)期一般納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別：

1.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度，輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

2.輔導(dǎo)期一般納稅人一律采用手工申報(bào)方式進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵扣。

3.輔導(dǎo)期一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi),本期認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額本期不能抵扣，需通過比對(duì)后才能抵扣。納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

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