逾期增值稅扣稅憑證如何抵扣及賬務(wù)調(diào)整?

一般情況下逾期增值稅扣稅憑證不能再抵扣了。

如果增值稅扣稅憑證逾期是由以下客觀原因造成的：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的;納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的;企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，報(bào)送相關(guān)資料，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可抵扣。手續(xù)很繁瑣，有一定難度。

賬務(wù)處理方面正常做計(jì)提、繳稅分錄，滯納金做營(yíng)業(yè)外支出，如果是以前年度的稅款，做以前年度損益調(diào)整。

增值稅抵扣憑證有哪些?

(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

從貨物銷(xiāo)售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)
票(包稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，以下簡(jiǎn)稱增值稅專(zhuān)票)上注明的增值稅額。增值稅專(zhuān)票是為加強(qiáng)增值稅抵扣管理，根據(jù)增值稅的特點(diǎn)設(shè)計(jì)的，供一般納稅人抵扣稅款使用的一種發(fā)票。增值稅專(zhuān)票是一般納稅人從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證，且是目前最主要的一種扣稅憑證。增值稅專(zhuān)票目前抵扣的期限是自開(kāi)票之日起360天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

(二)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

在進(jìn)口貨物辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)時(shí)，納稅人需向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明即海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱海關(guān)專(zhuān)繳書(shū))。自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的海關(guān)專(zhuān)繳書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

(三)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)票或者海關(guān)專(zhuān)繳書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā) 票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

逾期增值稅扣稅憑也就是超過(guò)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣時(shí)間，本文就逾期增值稅扣稅憑證如何抵扣及賬務(wù)調(diào)整的這一問(wèn)題，進(jìn)行了相關(guān)的解答，具體的答案相信通過(guò)對(duì)本文的閱讀你一定有所了解了，希望在會(huì)計(jì)學(xué)堂能讓你有所收獲。