付款額比增值稅發票低的部分怎么做賬?

一、賬務流程

先來看一下賬務處理的一大致環節:

1.根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

2.根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬

3.根據記賬憑證登記明細分類賬

4.根據記賬憑證匯總編制科目匯總表

5.根據科目匯總表登記總賬

6.期末,根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表

如果企業的規模小,業務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業務登記總賬實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去企業可以根據業務量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表,如果業務相當大也可以一天一編的.

二、具體內容

1.每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字后你在做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬.

2.月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷等,若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用.計提折舊的分錄是:

借:管理費用/制造費用

貸:累計折舊

這個折舊額是根據固定資產原值,凈值和使用年限計算出來的.月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費附加等,由稅務決定.

3.月末編制完科目匯總表之后,編制兩個分錄.

第一個分錄:將損益類科目的總發生額轉入本年利潤

借:主營業務收入(投資收益,其他業務收入等)

貸:本年利潤

第二個分錄:

借:本年利潤

貸:主營業務成本(主營業務稅金及附加,其他業務成本等).

轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅.

計算方法:所得稅=貸方差額*所得稅稅率

借:所得稅

貸:應交稅金--應交所得稅

借:本年利潤

貸:所得稅( 所得稅雖然和利潤有關,但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數,如果是正數就要計算所得稅.)

4.最后根據總賬的資產(貨幣資金,固定資產,應收賬款,應收票據,短期投資等)、負債(應付票據,應附賬款等)、所有者權益(實收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積)、科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)等編制資產負債表.根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用,主營業務成本,投資收益,主營業務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編制利潤表.

(關于主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字)

5.其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類

6.注意問題:

A.以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進行.

B.月末結現金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實相符每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表,注意分析未達款項.

C.月初報稅時注意時間,不要逾期報稅.另外,當月開出的發票當月入賬.

D.每月分析往來的賬齡和金額,包括:應收,應付,其他應收應付等等.

會計做賬時摘要注明實付金額xxx元【缺少的金額】,按實付金額做賬.

舉例,供貨方提供了一張總金額為3000元的增值稅發票,但實際操作中,公司僅支付了3005元,賬務會計分錄為:

(1)如果多支付的5元可以收回

借:原材料(或庫存商品)3005

借:應收賬款 5

貸:銀行存款等 3000

(2)如果5元不能收回了

借:原材料(或庫存商品)3005

借:管理費用--壞賬損失 5

貸:銀行存款等 3000

實際付款比發票金額少,如果是現金折扣的話,多出來的部分計入財務費用,以發票金額10000元,付款金額9800元為例,會計分錄為:

借:應付賬款10000

貸:銀行存款9800

財務費用   200

如果是債僅方有讓步的話,應計入營業外收入,抵扣的稅金是否處理,要看稅務局是否同意而定.

付款額比增值稅發票低的部分怎么做賬?以上內容希望對從事會計行業的你會有所幫助,想要更多資訊,多多關注會計學堂吧!