稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票的特例及特別提醒

答：根據(jù)國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的"財(cái)稅2012[15號(hào)]"文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

注意：此處的全額抵稅，不是采用的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式，即不在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，而是在“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(減免稅額)”科目核算，小規(guī)模則直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目的借方。

特別提醒：

1、開票方

(1)、別遺漏價(jià)外費(fèi)用：計(jì)稅基礎(chǔ)是不含稅銷售額和價(jià)外費(fèi)用

銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

價(jià)外費(fèi)用天然是含稅價(jià)，計(jì)算時(shí)需要換算：

不含稅價(jià)=含稅價(jià)/(1+稅率或征收率)

(2)、折扣

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的(必須是在金額中注明，而不能僅僅在備注中注明)，以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

(3)、留心“兼營(yíng)”與“混合”的區(qū)別

2、收票方(抵扣方)

(1)、己方的銷售稅率，與接受的進(jìn)項(xiàng)稅稅率，沒有勾稽關(guān)系。

(2)、按發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)稅額抵扣，不考慮發(fā)票上的稅率。