小規模納稅人與小型微利企業以及小微企業的區別

小規模納稅人

小規模納稅人是一個增值稅范疇的概念,與之相對應的是"一般納稅人".二者的主要區別在于:能否使用增值稅專用發票,能否抵扣進項稅額.

一般公司剛成立的時候,你就是小規模納稅人,如果你的年銷售額達到一定標準,或是雖沒有達到標準,但你自己覺得自己可以健全自身財務核算,就能申請成為一般納稅人.

在你還是小規模納稅人的時候,基本上開出去和取得的都是"增值稅普通發票",適用于3%的稅率,不能抵扣,直接用 銷售額 x 3% 繳增值稅.

在你成為一般納稅人之后,就可以開具和取得"增值稅專用發票"了,專用發票是可以抵扣的,也就是你上游廠商繳過的稅,在你這一層,可以扣除了.

增值稅 小微企業

"小微企業"本身就是個含義廣泛的統稱,在稅收優惠政策當中,也有好幾個意思,其中最主要的一條就是針對"免征增值稅"的.

需要特別說明的是,當前適用的增值稅小微企業免稅政策只適用于小規模納稅人,而不是所有小微企業.

增值稅小規模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人),應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產的銷售額.

增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務季度銷售額不超過9萬元(含本數,下同),銷售服務、無形資產季度銷售額不超過9萬元的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策.

這個政策是被廣大小微企業和個體戶使用最廣泛的政策,一般公司成立了,只要季銷售額在9萬以下(或說你發票開了8萬左右),都可以不繳增值稅.

只是創客菌要特別提醒大家兩點:

① 不繳稅不代表不用報稅哦,申報工作可是要按時進行,否則就是"稅務逾期"!

② 不要總是在起征點(9萬邊緣)作廢發票,次月重開,這樣很容易被稅局盯上.

所得稅 小型微利企業

在企業所得稅范疇的小微企業,準確的說,叫做"小型微利企業".以前是針對年所得額在30萬以下的小企業的,今年兩會的時候,提高上限到50萬.

符合要求的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(實際稅率為10%).

而小型微利企業的要求是:

工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元.

特別提醒,和上述增值稅小微企業優惠政策不同,小型微利企業的認定不區分小規模納稅人和一般納稅人,只要滿足要求,均可享受優惠.

這項政策是在每年5月底企業所得稅匯算清繳的時候使用的,算一算這一年有沒有賺錢,賺了多少,如果是30萬以下的(以后改為50萬),交10%給國家,如果是以上的,就要交25%了.

小規模納稅人和小微企業減稅措施

一、減稅措施7大重點

要點1

大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準.

要點2

加大所得稅優惠力度,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額,使稅負降至5%和10%.調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業,其中98%為民營企業.

要點3

對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人,將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元.

要點4

允許各省(區、市)政府對增值稅小規模納稅人,在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加.

要點5

擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍,使投向這類企業的創投企業和天使投資個人有更多稅收優惠.

要點6

為彌補因大規模減稅降費形成的地方財力缺口,中央財政將加大對地方一般性轉移支付.

要點7

上述減稅政策可追溯至今年1月1日,實施期限暫定三年,預計每年可再為小微企業減負約2000億元.

重點解讀1:小型微利企業

自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

變化:

也就是說,自2019年1月1日起,小型微利企業年應納稅所得額上限為50萬元,對年應納稅所得額不超過100萬元的企業,減按25%計入應納稅所得額,對100萬到300萬的部分減按50%計算.均按20%的稅率繳納企業所得稅.

案例:

我是小微企業,2019年假設應納稅所得額為280萬元,計算應納所得稅多少?

回復:

應納所得稅額=100萬元*25%*20%+180*50%*20%=23萬元

小型微利企業預繳申報表填寫:

必填申報表:

(1)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》

(2)附表三《減免所得稅額明細表》

(1)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》"是否符合小型微利企業"欄次選擇"是".

(2)將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》第9行"實際利潤額"的金額與15%的乘積填入附表三第2行"符合條件的小型微利企業"和第3行"其中:減半征稅".

(3)附表三《減免所得稅額明細表》的相關數據帶入《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》第12行"減免所得稅額".

(4)依《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》第17行"本月(季)實際應補(退)所得稅額"累計金額的數據繳納稅款.

重點解讀2:小規模納稅人

增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額.增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策.

首先,我們來看一張小規模納稅人征收率舊表:

原本小規模納稅人增值稅起征點是月銷售額3萬,3萬以下免征.而在昨天推出的最新減稅措施里,對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人,將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元.稅收優惠幅度更大!

案例:

我是增值稅小規模納稅人,增值稅屬于季報,2019年第一季度銷售貨物含稅金額309000元,計算應納增值稅多少?

答復:

增值稅=0元

借:應收賬款 309000

貸:主營業務收入 300000

應交稅費-應交增值稅 9000

減免增值稅的分錄:

借:應交稅費-應交增值稅 9000

貸:營業外收入 9000

附上小規模納稅人與一般納稅人的區別:

1、計稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計稅方法(提供公共交通運輸服務等特定應稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法).

小規模納稅人采用簡易計稅方法.

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率(簡易計稅的除外),目前增值稅稅率包括16%、10%、6%,0.

小規模納稅人適用增值稅征收率,目前增值稅征收率包括5%、3%.

3、納稅申報期不同

一般納稅人繳納增值稅,原則上實行以月為納稅期申報納稅.

小規模納稅人繳納增值稅,原則上實行以季度為納稅期申報納稅.

4、增值稅發票使用不同

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發票.除部分特定行業的小規模納稅人可以選擇自行開具專用發票外,大部分小規模納稅人不能自開專用發票,如果需要開具專用發票可以到稅務機關申請代開.

5、抵扣進項稅額的區別

一般納稅人:

購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規定進行抵扣;

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額.

購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產,即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;

應納稅額=銷售額×征收率.

以上呢,解釋了"小規模納稅人與小型微利企業以及小微企業的區別"、"小規模納稅人和小微企業減稅措施" 以及"小型微利企業預繳申報表的填寫"希望對大家有所幫助,更多相關財務資訊,敬請關注會計學堂的更新.