免征的附加稅是否計提,怎樣填表

答:免征的附加稅是需要計提稅金及附加.會計分錄的處理方法是:所有當月計提的應繳稅費月末全部轉入營業外收入即可.

由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上分別如下:

(1)附加稅是根據實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提;若是增值稅減免,附加稅種就不用計提了;

(2)計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業外收入.(補貼收入或稅收減免可以分設,減免的增值稅屬于補貼收入,附加稅屬于稅收減免.)

注意:一般納稅人月銷售額10萬以下,計提附加稅時,只計提城建稅就可以,不用計提其他的什么教育費、地方教育費、地方水利建設基金.

增值稅減免稅明細表怎樣填?

【表單講明】

(一)本表由享用增值稅減免稅優惠政策的增值稅普通征稅人和小規模征稅人填寫.僅享用月銷售額不超越3萬元(按季征稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模征稅人不需填報本表,即小規模征稅人當期增值稅征稅申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數"和第16欄"本期應征稅額減征額""本期數"均有數據時,不需填報本表.

(二)"稅款所屬時刻""征稅人稱號"的填寫同增值稅征稅申報表主表(以下簡稱主表).

(三)"一、減稅項目"由本期依照稅收法律、法規及國度有關稅收規則享用減征(包括稅額式減征、稅率式減征)增值稅優惠的征稅人填寫.

1."減稅性質代碼及稱號":按照國度稅務總局最新公布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目稱號填寫.同時有多個減征項目的,應別離填寫.

2.第1列"期初余額":填寫應征稅額減征項目上期"期末余額",為對應項目上期應抵減而缺乏抵減的余額.

3.第2列"本期發作額":填寫本期發作的依照規則準予抵減增值稅應征稅額的金額.

4.第3列"本期應抵減稅額":填寫本期應抵減增值稅應征稅額的金額.本列按表中所列公式填寫.

5.第4列"本期實際抵減稅額":填寫本期實際抵減增值稅應征稅額的金額.本列各行≤第3列對應各行.

普通征稅人填寫時,第 1行"算計"本列數=主表第23行"普通項目"列"本月數".

小規模征稅人填寫時,第1行"算計"本列數=主表第16行"本期應征稅額減征額""本期數".

6.第5列"期末余額":按表中所列公式填寫.

(四)"二、免稅項目"由本期依照稅收法律、法規及國度有關稅收規則免征增值稅的征稅人填寫.僅享用小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模征稅人不需填寫,即小規模征稅人申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數"有數據時,不需填寫本欄.

1."免稅性質代碼及稱號":按照國度稅務總局最新公布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目稱號填寫.同時有多個免稅項目的,應別離填寫.

2."出口免稅"填寫征稅人本期依照稅法規則出口免征增值稅的銷售額,但不包羅適用免、抵、退稅方法出口的銷售額.小規模征稅人不填寫本欄.

3.第1列"免征增值稅項目銷售額":填寫征稅人免稅項目的銷售額.免稅銷售額依照有關規則允許從獲得的全部價款和價外費用中扣除價款的,應填寫扣除之前的銷售額.

普通征稅人填寫時,本列"算計"等于主表第8行"普通項目"列"本月數".

小規模征稅人填寫時,本列"算計"等于主表第12行"其他免稅銷售額""本期數".

4.第2列"免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額":免稅銷售額依照有關規則允許從獲得的全部價款和價外費用中扣除價款的,據實填寫扣除金額;無扣除項目的,本列填寫"0″.

5.第3列"扣除后免稅銷售額": 按表中所列公式填寫.

6.第4列"免稅銷售額對應的進項稅額":本期用于增值稅免稅項目的進項稅額.小規模征稅人不填寫本列,普通征稅人按下列狀況填寫:

(1)征稅人兼營應稅和免稅項目的,按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫;

(2)征稅人本期銷售收入全部為免稅項目,且當期獲得合法扣稅憑證的,按當期獲得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫;

(3)當期未獲得合法扣稅憑證的,征稅人可按照實際狀況自行計算免稅項目對應的進項稅額;無法計算的,本欄次填"0″.

7.第5列"免稅額":普通征稅人和小規模征稅人別離按下列公式計算填寫,且本列各行數應大于或等于0.

普通征稅人公式:第5列"免稅額"≤第3列"扣除后免稅銷售額"×適用稅率-第4列"免稅銷售額對應的進項稅額".

小規模征稅人公式:第5列"免稅額"=第3列"扣除后免稅銷售額"×征收率.

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