地下建筑如何繳納房產稅和土地使用稅?

最近有較多會員咨詢繳納房產稅和土地使用稅相關的問題,現就地下建筑物的房產稅和土地使用稅問題整理歸納如下:

01

土地使用稅

《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅【2009】128號):四、關于地下建筑用地的城鎮土地使用稅問題

對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地,按規定征收城鎮土地使用稅.其中,已取得地下土地使用權證的,按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款.

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅.

解讀:

單獨建造的地下建筑,以土地面積與單位稅額乘積的50%繳納土地使用稅;

地上地下一體的,按地上面積一并交土地使用稅.即,地下部分不單獨計算繳納土地使用稅;

02

房產稅

《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》財稅【2008】151號:二、自用的地下建筑,按以下方式計稅:

1.工業用途房產,以房屋原價的50%~60%作為應稅房產原值.

應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

2.商業和其他用途房產,以房屋原價的70%~80%作為應稅房產原值.

應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例,由各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定.

3.對于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應將地下部分與地上房屋視為一個整體,按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅.  三、出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅.

解讀:

地下工業用途的房產,按建筑物賬面原值的50%-60%計算后作為計算房產稅的房屋原值,減當地允許的扣除比例(10%-30%)計算出計稅余值,適用1.2%計算繳納房產稅;

非工業用的地下房產,按建筑物賬面原值的70%-80%計算后作為計算房產稅的房屋原值,減當地允許的扣除比例(10%-30%)計算出計稅余值,適用1.2%計算繳納房產稅;

與地上房屋相連的地下房產,與地上房產并在一起,按地上房產繳納房產稅.即,地下部分相關地上房產,沒有減免.

出租的地下房產,按租金收入繳納房產稅,與地上房產相比,沒有減免.

土地使用稅第一次申報流程是什么?

一、業務描述

城鎮土地使用稅納稅人依照稅收法律法規及相關規定確定的申報期限、申報內容,就其應稅項目如實向稅務機關申報繳納城鎮土地使用稅.

二、報送資料

1、《城鎮土地使用稅納稅申報表》3份.

2、首次申報或土地信息發生變更時,應報送《城鎮土地使用稅稅源明細表》3份,同時提供土地使用權證或購地合同、發票等證明土地使用權屬的材料.

三、基本規范

1、辦稅服務廳接收納稅人資料信息或納稅人通過互聯網絡申報后提交的紙質資料,核對資料信息是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整、是否與稅收優惠備案審批信息一致,符合的即時辦結;不符合的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因.

2、為納稅人提供申報納稅辦理指引,輔導納稅人申報納稅,提示納稅人填寫稅收優惠欄目.

3、納稅人可通過財稅庫銀電子繳稅系統或銀行卡(pos機)等方式繳納稅款,辦稅服務廳應按規定開具完稅憑證.

4、辦稅服務廳人員在《城鎮土地使用稅納稅申報表》上簽名并加蓋業務專用章,一份返還納稅人,一份作為資料歸檔,一份作為稅收會計核算的原始憑證.

5、在辦稅服務廳或商業密集區提供自助辦稅設備.

四、辦理地點

各地辦稅服務廳.

五、辦理時間

各地辦稅服務廳工作時間.

六、聯系電話:12366.

地下建筑如何繳納房產稅和土地使用稅?上文介紹了土地使用稅是按地上面積一并交土地使用稅.即,地下部分不單獨計算繳納土地使用稅，房地產稅即是按地上房產繳納房產稅.即,地下部分相關地上房產,沒有減免，更多稅費內容，敬請關注會計學堂的更新！