向香港公司支付傭金要代扣代繳稅款？

有客戶詢問，如果某香港公司給A公司介紹國內客戶使其同A公司簽了合同。A公司需要付給香港公司傭金，在付給香港公司傭金的時候，A公司涉及哪些稅種？

首先是增值稅。香港公司為A公司介紹業務，應屬于在我國境內提供服務業勞務行為，按照《營業稅暫行條例》規定，香港公司應屬于營業稅的納稅義務人。如果香港公司沒有在大陸設有經營機構，A公司將為營業稅扣繳義務人。A公司在向香港公司支付傭金時應按《增值稅稅目稅率表》服務業稅率5%，代扣代繳增值稅。計算公式：代扣代繳增值稅額＝支付傭金額×5%。

其次是企業所得稅。香港公司向貴公司介紹勞務取得傭金收入，如果提供介紹勞務的發生地在中國境外，則不屬于企業所得稅的納稅義務人；如果提供介紹勞務的發生地在中國境內，則屬于非居民企業來源于中國境內的所得應按規定繳納企業所得稅，具體分以下兩種情況。

（一）香港公司在中國境內提供介紹勞務不超過183天不繳稅。

根據《內地和香港避免雙重征稅安排》第七條營業利潤規定，“一方企業的利潤應僅在該一方征稅，但該企業通過設在另一方的常設機構在該另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該另一方的常設機構在該另一方進行營業，其利潤可以在該另一方征稅，但應僅以屬于該常設機構的利潤為限”。該安排第五條規定，“一方企業直接或者通過雇員或者雇用的其他人員，在另一方為同一個項目或者相關聯的項目提供的勞務，包括咨詢勞務，僅以在任何12個月中連續或累計超過6個月的為限”。2006年8月21日修訂的《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第二議定書》第三條：取消《安排》第五條第三款（二）項中“6個月”的規定，用“183天”代替。因此，如果香港公司在中國境內提供介紹勞務不超過183天，根據（國家稅務總局2009年第19號令《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》）規定，“非居民企業依據稅收協定在中國境內未構成常設機構，需要享受稅收協定待遇的，應提交《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。”經稅務機關批準后可以享受不征稅的稅收優惠。

（二）香港公司在中國境內提供介紹勞務超過183天要納稅。

如果香港公司在中國境內提供介紹勞務超過183天，構成了常設機構，則應按《企業所得稅法》第三條第二款的規定：“非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業所得稅”，并適用25%的法定稅率，但可以減除稅法規定的各項扣除。

綜上所述，貴公司支付給香港公司傭金，應代扣代繳增值稅。香港公司如果在中國境內提供介紹勞務超過183天，構成了常設機構應按規定繳納企業所得稅。

向境外支付傭金代扣什么稅

問：需向境外支付傭金，請問我們需代扣什么稅？付給境外企業的產品認證需代扣什么稅？  我們代扣的增值稅，可否抵扣進項稅？如果我們未代扣代繳應繳納的稅金，其產生的滯納金是由誰承擔。

答：（1）企業所得稅：如果勞務完全發生在境外，所得稅不屬于代扣代繳范圍。《企業所得稅暫行條例》第七條　企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；

（2）增值稅：產品認證服務屬于營改增范圍，  應代扣代繳增值稅。財稅「2013」106號文附件1（營業稅改征增值稅試點實施辦法）第十條 在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。財稅「2013」106號文附件1（營業稅改征增值稅試點實施辦法）第十七條 境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》「財稅2013」106號：二、原增值稅納稅人「指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人]有關政策：3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（3）滯納金由納稅人承擔， 《中華人民共和國稅收征收管理法》  第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

向香港公司支付傭金要代扣代繳稅款？上文小編介紹了這個是如何繳納稅費的，香港公司在中國境內提供介紹勞務超過183天要納稅，沒有超過就并不需要繳納，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！