結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”科目核算。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”等科目核算。

　　(一)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算

1.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算

　　事業(yè)單位設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金。該科目下設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目，本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目” 的相關(guān)科目進行明細核算。

　　(1)會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補助收入和對應(yīng)的財政補助支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

　　(2)年末，完成上述財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)--項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。

　　(3)按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。

2.財政補助結(jié)余的核算

　　事業(yè)單位設(shè)置“財政補助結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。

　　(1)年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。

　　(2)按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政補助結(jié)余”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。　　

(二)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算

　　非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，通過設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項資金專款專用的管理要求。

　　(1)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將除財政補助收支以外的各專項資金收支結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入” 科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;根據(jù)事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出一非財政專項資金支出”或“事業(yè)支出-項自支出(非財政專項資金支出)” 、“其他支出” 科目下各專項資金支出明細科目。

　　(2)年末，完成非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目;留歸本單位使用的，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。　　

(三)非財政補助結(jié)余的核算

　　非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

　　1.事業(yè)結(jié)余的核算

　　事業(yè)單位設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目。期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本期事業(yè)收支。

　　年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記“非財政補助結(jié)余分配”科目。

　　2.經(jīng)營結(jié)余的核算

　　事業(yè)單位設(shè)置“經(jīng)營結(jié)余”科目。期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營收支。

　　年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目。

　　3.非財政補助結(jié)余分配的核算

事業(yè)單位設(shè)置“非財政補助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額與“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目后，要按照規(guī)定進行結(jié)余分配。

結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算如上。看完上面的文章，相信大家對事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用相關(guān)會計知識為企業(yè)服務(wù)。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。