融資租賃和售后回租的稅務(wù)處理怎么做？

答：稅目1、融資租賃服務(wù)屬于：銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)——融資租賃服務(wù)——有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃。

2、融資性售后回租屬于：銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)

稅率

1、融資租賃服務(wù)稅率：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃：16%，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃：10%。一般納稅人試點(diǎn)（2013年8月1日）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，可選擇適用簡易計(jì)稅方法，征收率3%。

2、融資性售后回租：稅率6%。

銷售額

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

1、售后回租：貸款服務(wù)里面的計(jì)稅依據(jù)是利息收入，本金部分不征稅，售后回租作為貸款服務(wù)，銷售額里面就不應(yīng)該包含本金，考慮到政策延續(xù)，另外給了售后回租差額征稅的優(yōu)惠，其它貸款服務(wù)是沒有的，銀行不可以扣除轉(zhuǎn)貸的利息，而售后回租可以。

2、納稅人資質(zhì)，與106號文變化，寫到實(shí)收資本的概念，融資租賃的大前提是要經(jīng)批準(zhǔn)，才能享受差額征稅，商務(wù)部可以授權(quán)省級商務(wù)部審批，條件要一樣，工商制度改革，改為注冊制，注冊資本1.7億，不一定實(shí)收資本有這么多，需要實(shí)收資本1.7億元，以實(shí)現(xiàn)新舊納稅人的平等，沒有達(dá)到的，給三個(gè)月的過渡期，到期還不行的不能享受差額征稅的規(guī)定（指不得扣除融資利息）。

3、融資租賃服務(wù)仍采取差額的方式確定銷售額，允許扣除的項(xiàng)目中刪除保險(xiǎn)費(fèi)和安裝費(fèi)，主要原因是保險(xiǎn)服務(wù)、安裝服務(wù)已經(jīng)納入增值稅征收范圍，購買保險(xiǎn)服務(wù)、安裝服務(wù)時(shí)已支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，可以按規(guī)定作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，無需再采取從銷售額中扣除的方式。

4、按照上述規(guī)定差額確定銷售額的試點(diǎn)納稅人，必須是經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，或者屬于滿足（4）點(diǎn)規(guī)定的經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)。

5、對融資性售后回租服務(wù)繼續(xù)以差額方式確定銷售額。在營改增試點(diǎn)期間，2016 年4 月30 日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

6、貸款服務(wù)的銷售額為提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入，不含貸款本金。因此，提供融資性售后回租服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中也不包含本金。

售后回租和融資租賃的區(qū)別有哪些？

售后回租，是先出售給買者，然后賣方租賃買者設(shè)備（或房屋，下同），無論租賃多長時(shí)期，設(shè)備的所有權(quán)仍然屬于原出租者；融資租賃，是使用者從設(shè)備所有者處租賃設(shè)備，到一定時(shí)期后，設(shè)備即歸使用者所有。

售后回租，使用者付的是使用設(shè)備的租金；融資租賃，付的是每個(gè)時(shí)期應(yīng)承擔(dān)的設(shè)備買價(jià)和利息的和，即租賃費(fèi)，具有分期付款買設(shè)備的作用。

他們之間，前者是租賃關(guān)系，所有權(quán)始終屬于出租者；后者是分期購買付款的關(guān)系，當(dāng)分期付款達(dá)到合同期限后，設(shè)備的所有權(quán)就歸使用者。

售后回租是將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用。回租是承租人將其所擁有的物品出售給出租人，再從出租人手里將該物品重新租回，此種租賃形式稱為回租。采用這種租賃方式可使承租人迅速回收購買物品的資金，加速資金周轉(zhuǎn)。回租的對象多為已使用的舊物品。

融資租賃又稱設(shè)備租賃或現(xiàn)代租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。

融資租賃和售后回租的稅務(wù)處理怎么做？不僅是實(shí)務(wù)的難點(diǎn)也是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，會計(jì)學(xué)堂的老師可以在線幫助大家更好地掌握融資租賃，只需要在線咨詢就可以手把手教你。