工商罰款賬務處理

答：按照《企業會計準則——基本準則》，稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于“與企業非日常活動產生的經濟利益的流出”，對于當年的罰款計入“營業外支出”科目

借：營業外支出

貸：銀行存款/庫存現金

例：2015年9月份某公司由于污染嚴重，被周邊居民舉報，后經查實后被當地環保部門處于行政罰款100萬元。

罰款的賬務處理：

借：營業外支出-罰款支出100萬元

貸：銀行存款100萬元

罰款在企業所得稅能否稅前扣除

稅收實踐中要區分、罰金、行政性罰款、經營性罰款。罰金，是指人民法院判處犯罪分子向國家繳納一定數額金錢的刑罰方法。

1、首先，罰金是一種財產刑，犯罪的多樣化決定了刑罰的多樣化。如生命刑、自由刑、財產刑等等。我國刑法第三十四條明確規定，罰金刑屬附加刑的范疇。但罰金刑仍然具有國家強制性，適用對象特定性等刑罰的基本特征。單就罰金而言，同樣屬于給予犯罪的刑罰處罰。

2、罰金以強制繳納一定數額的金錢為內容，具有專一性。實質為國家剝奪犯罪分子對部分金錢的所有權。

3、罰金的適用主體只有作為審判機關的人民法院，罰金作為刑罰的一種，其他任何機關都無權對他人或單位適用。

4、罰金只能對觸犯刑律的自然人或法人單位適用。其刑罰性質，決定了罰金刑的適用范圍，對于觸犯刑律的從事一般違法行為的人，則只適用相應的非刑罰方法。

行政性罰款，是行政機關依據《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規作出的行政處罰，具有較強的法定性和強制性，如工商登記部門、稅務部門、公安部門對企業的罰款。經營性罰款，可稅前扣除，主要是根據經濟合同或行業慣例，對企業在經營活動中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費等。

綜上，罰金是依據《刑法》由法院等司法機關做出的，行政性罰款是行政機關依據《行政處罰法》和其他法律，行政法規做出的，經營性罰款是平等市場主體之間根據《合同法》等相關法律法規做出的收費。 

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