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案例分析研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額退企業(yè)所得稅如何計(jì)算？
答：對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額退企業(yè)所得稅的計(jì)算，不如看個(gè)案例：
【案例分析】
20115年2月，C公司與客戶甲公司簽訂合同生產(chǎn)某設(shè)備。該設(shè)備某項(xiàng)關(guān)鍵技術(shù)需要進(jìn)行研發(fā)，C公司對(duì)該研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行自主研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)（X項(xiàng)目）。假設(shè)生產(chǎn)周期為3年。
2016年C公司發(fā)生研發(fā)支出100萬(wàn)元，其中X項(xiàng)目領(lǐng)用材料30萬(wàn)元。假設(shè)全部費(fèi)用化，不考慮其他因素。2016年C公司可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額50萬(wàn)元。
2017年C公司發(fā)生研發(fā)支出80萬(wàn)元，其中X項(xiàng)目領(lǐng)用材料20萬(wàn)元（研發(fā)成功并交付生產(chǎn)部門）。假設(shè)全部費(fèi)用化，不考慮其他因素。2017年C公司可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額40萬(wàn)元。
2018年10月完工并安合同約定交付給甲公司，取得設(shè)備價(jià)款1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出150萬(wàn)元。假設(shè)全部費(fèi)用化，不考慮其他因素。2018年C公司可加計(jì)研發(fā)費(fèi)用為100（150-30-20）萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額50萬(wàn)元。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》＞的通知》（國(guó)稅發(fā)［2008］116號(hào)）文件第七條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：
（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
（二）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。”
對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額退企業(yè)所得稅如何計(jì)算，看完本篇文章的案例相信您也應(yīng)該明白了不少！對(duì)此，您有什么疑問(wèn)？您可以結(jié)合小編為您提供的案例，以便更加理解。
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