用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證包括哪些？

一般納稅人構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn),在建設(shè)當(dāng)中,采購(gòu)原材料、接受勞務(wù)都可獲得增值稅專用發(fā)票抵扣稅憑證,來(lái)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅.一般納稅人的企業(yè)交稅等于銷(xiāo)售稅減進(jìn)項(xiàng)抵扣稅.

本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證是什么意思？

一般納稅人構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)，在建設(shè)當(dāng)中，采購(gòu)原材料、接受勞務(wù)都可獲得增值稅專用發(fā)票抵扣稅憑證，來(lái)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅。一般納稅人的企業(yè)交稅等于銷(xiāo)售稅減進(jìn)項(xiàng)抵扣稅。

延伸：一般納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)年的處理

1、財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(四)項(xiàng)規(guī)定:

"適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

取得不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定."

2、會(huì)計(jì)處理

(1)購(gòu)入時(shí),應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記"固定資產(chǎn)"、"在建工程"等科目,按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

(2)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目.

例:

2016年 6月10日,某 A增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座,該大樓用于公司辦公,計(jì)入固定資產(chǎn),并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊.6月 20日,該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符,專用發(fā)票注明的金額為1000萬(wàn)元,增值稅稅額為110萬(wàn)元.

借:固定資產(chǎn)-辦公樓               10000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 660000

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額         440000

貸:銀行存款                          11100000

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