固定資產(chǎn)審計(jì)程序及案例是怎樣的?
固定資產(chǎn)審計(jì)程序:
1.了解和描述內(nèi)控制度,完成調(diào)查問卷或流程圖,檢測(cè)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn),完成符合性測(cè)試;
2.取得或編制固定資產(chǎn)和在建工程資產(chǎn)負(fù)債表日余額明細(xì)表;
3.用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽取一定數(shù)量的固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行賬卡實(shí)核對(duì),如有差異應(yīng)查明原因并作出記錄或作必要調(diào)整;
4.核查抽取一定數(shù)量的固定資產(chǎn)增減發(fā)生額記賬憑證;
5.對(duì)固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理的審查;
6.對(duì)固定資產(chǎn)折舊的審查;
7.對(duì)固定資產(chǎn)修理的審查;
8.編制匯總底稿,闡明審計(jì)結(jié)論。
固定資產(chǎn)審計(jì)案例:
集團(tuán)下屬某公司,新建線路等資產(chǎn),價(jià)值30多億,投入使用一年了,但以沒有竣工決算為由,遲遲不估價(jià)入賬。后來(lái),審計(jì)發(fā)現(xiàn)了,要求估價(jià)入賬。也估價(jià)入賬了,并按照規(guī)定計(jì)提了折舊,一年后經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn),竣工決算數(shù)大于估價(jià)入賬數(shù)大約3億,由于年初預(yù)算時(shí)候沒有考慮這個(gè)因素,如果補(bǔ)提折舊,當(dāng)年影響利潤(rùn)2千萬(wàn)左右,因此沒有補(bǔ)提折舊。有的人說(shuō)了,如果執(zhí)行新準(zhǔn)則,就不需要補(bǔ)提折舊了。真的是這樣嗎?如果是惡意少估計(jì)固定資產(chǎn)入賬呢?如果是重大疏忽少估計(jì)固定資產(chǎn)入賬呢?新準(zhǔn)則,估計(jì)入賬的固定資產(chǎn),竣工后不補(bǔ)提折舊,是隱含一個(gè)前提的,即你的估價(jià)入賬沒有重大的差錯(cuò),如果你估價(jià)的時(shí)候低估了或者遺漏一些固定資產(chǎn)明細(xì)項(xiàng)目,這屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),還是應(yīng)該補(bǔ)提折舊的,不能算是會(huì)計(jì)估計(jì)變更,采用未來(lái)適用法處理。不要被什么準(zhǔn)則,尤其是復(fù)雜的準(zhǔn)則糊弄了,用常識(shí)判斷,用事實(shí)說(shuō)話,已經(jīng)投入使用的估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)價(jià)值和竣工決算的固定資產(chǎn)價(jià)值差距太大是不符合常識(shí)的。必須找出差距大的真實(shí)原因,做會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有那么復(fù)雜,有的企業(yè)會(huì)計(jì)把他說(shuō)的頭頭是道,這個(gè)理論那個(gè)內(nèi)涵思想的,這樣的人不過是想借準(zhǔn)則進(jìn)行盈余管理罷了。
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