網絡設備安裝調試服務費稅率

可以給大家歸納以下幾點:

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規定一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售.從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅.

本條所稱從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主,并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內.

2.附:銷售服務、無形資產、不動產注釋 (四)建筑服務;安裝服務,是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業,包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業,以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業.

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務繳納增值稅.

3.《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第一條規定:納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第四十條規定的混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率.

下面給大家舉例說明:

假如,甲公司與乙公司簽訂的合同不含稅總價款為9600萬元,稅款為1560萬元.其中設備不含稅價款為8000萬元,安裝費不含稅金額為1200萬元,運費不含稅金額為400萬元(運輸委托第三方,發票開給甲公司).甲公司的會計處理如下:(單位:萬元,下同)

借:銀行存款 11160

貸:主營業務收入 9600

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1428 [(8000+400)×17%]

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 132(1200×11%)

假設支付第三方運費444萬元(價稅合計),構成合同成本,取得專用發票并認證通過.

借:主營業務成本 400

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 44

貸: 銀行存款等 444

注:根據國家稅務總局公告2017年11號文件規定,運費屬于混合銷售,安裝屬于兼營.會計上作為一項履約義務,一次性全部計入收入,運費不作為銷售費用而是計入主營業務成本.

小編觀點

切記對號入座:

第一如果是生產、批發、零售單位發生所述業務則為"混合銷售",即按"銷售貨物"依17%稅率交增值稅;

第二如果為其它單位發生的設備安裝而發生的純人工服務費則按6%開具,即為勞務費或者為技術服務等;

第三如歌為其它單位發生的設備安裝而發生的安裝服務或者建筑服務合同則按11%開具;

第四如果需要經提供建筑(安裝)勞務才完成設備安裝的則應分別按設備銷售17%稅率及銷售(建筑)服務11%稅率繳納增值稅.

網絡設備安裝調試服務費稅率!設備安裝調試費稅率是多少?如果跟銷售設備配套的安裝調試,跟銷售設備混合銷售,一般納稅人是16%,單純提供安裝調試稅率是6%.營改增后,企業設備安裝調試勞務服務稅率是11%.大家如果還有其他疑問的話可以到會計學堂網站在線提問.