營改增后預(yù)繳增值稅會計分錄怎么做？

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理作簡要介紹:

一、一般計稅法

1、5月10日,收到預(yù)售房款時

借:銀行存款   1110

貸:預(yù)收賬款   1110

【說明】有些企業(yè)在取得預(yù)售房款時就將預(yù)收賬款進行價稅分離,即預(yù)提增值稅銷項稅額.個人認為,預(yù)收賬款部分的增值稅可以在工作底稿中計算,不需要反映賬面,否則財務(wù)處理有點麻煩.

2、6月5日,根據(jù)預(yù)收賬款臺賬計算預(yù)繳增值稅,申報預(yù)繳增值稅(1110/1.11*3%=30)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金(預(yù)繳)30

貸:銀行存款     30

【說明】預(yù)繳稅金通過"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金"核算,可不另設(shè)預(yù)繳稅金科目.

3、6月15日,取得施工方開具的建筑服務(wù)發(fā)票

借:開發(fā)成本-建安成本  200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額(11%) 22

貸:應(yīng)付賬款      222

4、6月30日,交房開票,結(jié)轉(zhuǎn)收入

借:預(yù)收賬款   1110

貸:主營業(yè)務(wù)收入  1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅(11%) 110

【說明】結(jié)轉(zhuǎn)收入的時間應(yīng)按照合同約定的交房時間,若實際交房時間早于合同約定的時間,則以實際交付時間結(jié)轉(zhuǎn)收入.

同時,計算允許扣除對應(yīng)的土地價款  (444/1.11*11%=44)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-營改增抵減的銷售稅額  44

貸:主營業(yè)務(wù)成本   44

【說明】這里是沖減的是"主營業(yè)務(wù)成本",而不是"開發(fā)成本-土地成本";土地增值稅清算時允許扣除的土地成本是"開發(fā)成本-土地成本",即案例中的44不作為土地增值稅清算時土地成本的減項.

5、6月30日,計算繳納增值稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)44

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅(一般計稅)44

6、7月3日,申報繳納增值稅

借:應(yīng)交稅金-未交增值稅(一般計稅) 44

貸:銀行存款    44

二、簡易計稅

1、5月10日,收到預(yù)售房款

借:銀行存款   1050

貸:預(yù)收賬款   1050

2、6月10日,根據(jù)預(yù)收賬款計算預(yù)繳增值稅,并申報.

借:應(yīng)交稅金-未交增值稅(簡易計稅)  30

貸:銀行存款      30

3、6月30日,交房開票,結(jié)轉(zhuǎn)收入

借:預(yù)收賬款   1050

貸:主營業(yè)務(wù)收入  1000

應(yīng)交稅金-未交增值稅(簡易計稅) 50

4、7月5日,申報繳納增值稅

借:應(yīng)交稅金-未交增值稅(簡易計稅)  20

貸:銀行存款     20

營改增后預(yù)繳增值稅會計分錄怎么做小編就簡單介紹到這里，以上會計處理可根據(jù)實際情況作適當(dāng)調(diào)整，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！