非上市公司股票期權所得的會計稅務處理

一、非上市公司股票期權所得的稅務處理

公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，可比照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。即先將雇員當月內取得的股票期權所得，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數（如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數）。然后將雇員個人當月內取得的股票期權所得，按上面確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得股票期權所得×適用稅率-速算扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=（股票期權所得-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數 

二、非上市公司股票期權所得的會計處理

1、授予日

除了立即可行權的股份支付外，企業在授予日不做任何會計處理。

2、等待期內的每個資產負債表日

在等待期內的每個資產負債表日，企業應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量，同時貸方計入資本公積—其他資本公積。

員工取得非上市公司股票期權如何納稅？

（一）納稅義務發生時間：

非上市公司員工取得公司授予的股票期權所得的納稅義務發生時間按雇員的實際購買日確定。即員工根據股權激勵計劃支付購買價款取得股票的時間。如果公司是無償授予員工股票的，員工無需支付對價，則應為員工實際取得股票的日期。

（二）應納稅所得額的確認

非上市公司員工取得公司授予的股票期權所得的應納稅所得額為其從公司取得非上市股票的實際購買價低于購買日該股票價值的差額。由于非上市公司的股票不象上市公司一樣，只要在交易日，上市公司的股票都有一個市場價格。而非上市公司股票沒有可參考的市場價格，所以為便于操作，除存在實際或約定的交易價格，或存在與該非上市股票具有可比性的相同或類似股票的實際交易價格情形外，購買日股票價值可暫按非上市公司上一年度經中介機構審計的會計報告中每股凈資產數額來確定。

非上市公司股票期權所得的會計稅務處理應該怎么做？公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，可比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。