建安企業(yè)差額征稅會計處理

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)涉及企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額,差額征稅的會計處理總結(jié)如下:

(1)發(fā)生成本費用時:

借:主營業(yè)務(wù)成本(存貨、工程施工等)

貸:應(yīng)付賬款(應(yīng)付票據(jù)、銀行存款)

(2)取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)(一般計稅方法)

或應(yīng)交稅費--簡易計稅(簡易計稅方法)

或應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 (小規(guī)模納稅人)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(存貨、工程施工等)

一般納稅人差額征稅的會計處理

財會[2012]13號文件規(guī)定,一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定,允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"營改增抵減的銷項稅額"專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

以上就是關(guān)于建安企業(yè)差額征稅會計處理的方法了,希望大家熟練掌握做賬報稅的相關(guān)知識,成為一個合格的會計人員.如果還有其他會計方面的疑問,歡迎點擊小窗口向我們會計學(xué)堂專業(yè)的老師咨詢.