勞務派遣差額納稅規定?

營改增之后，勞務派遣服務屬于商務輔助服務里面的人力資源服務。是否可以差額納稅呢?《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)為此專門有明確規定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如，A勞務派遣公司接受ZT建設集團委托，為其安排勞動力，選擇一般計稅方式，收取費用1000萬元，其中工資保險等費用950萬元。

1、 一般計稅

1000/(1+6%)*6%=56.60萬元(開具全額增值稅專用發票)

2、 差額計稅

(1000-950)/(1+5%)*5%=2.38萬元(開具50萬元增值稅專用發票和950萬元增值稅普通發票)

小規模納稅人勞務派遣納稅規定?

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

好了，關于上述“勞務派遣差額納稅規定”大家都了解清楚了嗎，其實稅和我們的生活息息相關，適當的了解一些稅法規定會給我們的工作減去不少麻煩，如果大家還有什么不懂的，可以在線咨詢我們的會計學堂小編哦。