固定資產加速折舊優惠

2017-03-31 17:01 來源：網友分享

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固定資產加速折舊優惠

問題描述：你好！我公司3月份新買電腦主機一臺含稅價2600元，當月做費用是否正確？是否需要填寫《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》？問題答復：

您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：

享受固定資產加速折舊優惠的，都需要填寫《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。

固定資產

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相關問題

固定資產加速折舊優惠表的填寫問

新增設的編號為A105081的《固定資產加速折舊、扣除明細表》，屬于2014版《企業所得稅年度納稅申報表》的15張（稅會差異）納稅調整表之一，同時又屬于稅收優惠項目，填報納稅人符合《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）和《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規定，2014年及以后年度新增（含部分持有）固定資產縮短折舊年限或采取年數總和法、雙倍余額遞減法加速折舊以及一次性稅前扣除（統稱加速折舊）方法的項目和金額。　　其中，六大行業所屬企業本期采取縮短折舊年限或采取年數總和法、雙倍余額遞減法加速折舊計算的折舊額歸集至《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（編號A105080）的相應固定資產類別“新增固定資產加速折舊額”一欄。　　為統計加速折舊、扣除政策的優惠數據，應按以下情況分別填報：　　會計處理采取正常折舊方法，稅法規定采取縮短年限方法的，按稅法規定折舊完畢后；稅法規定采取年數總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產不再填寫本表；　　會計處理、稅法規定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額”，按該類固定資產稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”，與稅法規定的“加速折舊額”的差額，填報加速折舊的優惠金額。　　填寫此表的目的，是為了正確填報納稅人享受固定資產加速折舊稅收優惠政策以及該項稅會差異調整的情況，也是稅務機關審核該項優惠政策運用的準確性的必要資料。為了正確填報此表，納稅人還需注意以下事項：　　1.企業應當準確定位本企業所歸屬的行業，具體來講，就是要對照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼（gb/4754-2011）》及注釋，確定本企業屬于列舉的生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六大行業之一。　　同時還應對全年的收入構成進行分析，其從事六大行業的業務收入大于企業所得稅法第六條規定的收入總額50%的，其2014年及以后購進的固定資產，允許選擇采用加速折舊；如果達不到此項條件，則不能享受相關加速折舊優惠政策，當然也就無需填報此表。　　2.企業固定資產采取加速折舊的，在年度中間預繳申報時，由于無法取得主營業務收入占收入總額的比重數據，可以由企業合理預估先行享受，且須同時報送《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》，該統計表將固定資產分為房屋、建筑物與機器設備和其他固定資產兩類，且無需填寫會計計提折舊的情況。納稅人應當注意《預繳情況統計表》與年度申報的本表之間的相關數據的銜接。　　企業在生產經營過程中，收入占比可能發生變化，為了簡便可行，應以固定資產開始用于生產經營當年的數據為準；主管稅務機關將對享受了本項優惠政策的企業加強后續管理，在固定資產開始用于生產經營并采用加速折舊的當年，對預繳申報時享受了優惠政策的企業，年終匯算清繳時必須對企業全年主營業務收入占企業收入總額的比例進行重點審核。作為納稅人在次年匯算清繳時就更應認真自查，如發現從事六大行業的業務收入沒有大于收入總額50%的，應停止享受相關優惠政策，一并進行納稅調整。但需提示的是，從次年開始，即使收入比例發生變化低于50%，也不影響企業享受優惠政策。　　3. 正確把握新購進固定資產的含義。是指企業2014年1月1日以后購買并且在此后投入使用的，全新的固定資產和他人已使用過的固定資產。其中：設備購置時間應以設備發票開具時間為準；采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準；自行建造的固定資產，其購置時間點原則上應以建造工程竣工決算的時間點為準。　　用于研發活動的儀器、設備范圍口徑，按照《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）或《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）規定執行。　　4.納稅人要正確理解“‘持有’的‘單位價值不超過5000元’的固定資產”的條件，是指該項固定資產原值而不是已計提了部分折舊后的余值。企業在2014年1月1日前已購進的單位價值不超過5000元的固定資產，迄今尚未足額提取折舊的余額；此后新購進的單位價值不超過5000元的固定資產，均允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。有關該項已計入當期成本費用的金額，填入本表第13行對應的固定資產種類那一列。　　5.納稅人的固定資產既符合本公告優惠政策條件，同時又符合《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）、《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中相關加速折舊政策條件的，可由納稅人選擇其中最優惠的政策執行，且一經選擇，不得改變。如果選擇享受國稅發〔2009〕81號和財稅〔2012〕27號文件規定的優惠的，就無需填報此表。　　此外，按《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）規定進行的固定資產加速折舊，也不填報本表。　　6.開展研發活動的企業在填報此表時需特別注意：企業只有已在會計上按照國家稅務總局2014年第64號公告規定對專門用于研發活動的儀器、設備進行加速折舊的會計處理，且符合研發費用加計扣除條件，才可以對已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除，享受雙重的優惠。　　但是對于小型微利企業研發和生產經營共用的儀器、設備所發生的折舊、費用等金額，即使已在會計上作了加速折舊的會計處理，也不能享受研發費用加計扣除政策。　　后續管理注意事項：企業享受此項加速折舊優惠不需要稅務機關審批，而是實行事后備案管理。在備案時納稅人只需提供《固定資產加速折舊、扣除明細表》等相應報表，至于發票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務機關，留存企業備查即可。同時，為加強管理，企業應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況，以便以后年度填報《固定資產加速折舊、扣除明細表》時保持連貫性、保證準確性。答
固定資產加速折舊優惠明細表怎么填問

我們公司這個月一次性折舊的空調算不算？填在哪答
加速固定資產折舊優惠附表怎么填寫問

（一）行次填報 1.第1行“一、六大行業固定資產”：填報六大行業（包括生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業）納稅人，2014年1月1日后新購進的固定資產，按照財稅〔2014〕75號和國家稅務總局相關規定的加速折舊政策計算的各項固定資產的加速折舊額；以及與按照稅收一般規定計算的折舊額的差額。本表根據固定資產類別填報相應數據列。第2行至第7行，由六大行業中的企業根據所在行業固定資產加速折舊情況進行填報。 2.第8行“其他行業”：由單位價值超過100萬元的研發儀器、設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業以外的其他企業填寫。 3.第9行“二、允許一次性扣除的固定資產”：填報2014年1月1日后新購進單位價值不超過100萬元的用于研發的儀器、設備和單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規定一次性在當期所得稅前扣除的金額。小型微利企業研發與經營活動共用的儀器、設備一次性扣除，同時填寫本表第10行、第11行。（二）列次填報除第17列外，其他列次有關固定資產原值、折舊額，均按稅收規定填寫。 1.原值：填寫固定資產的計稅基礎。自行建造固定資產，按照會計實際入賬價值確定。 2.本期折舊（扣除）額：按稅法規定計算填寫當年度折舊（扣除）額。 3.累計折舊（扣除）額答
固定資產加速折舊優惠明細表怎么填問

1. 固定資產加速折舊優惠明細表應包括資產名稱、購置日期、原值、凈殘值比例、折舊年限、減少折舊數量與折舊金額等內容。 2. 首先，根據固定資產的購置日期和折舊年限，確定資產折舊的基期；其次，確定各個固定資產加速折舊所采用的凈殘值比例；然后根據凈殘值比例計算出減少折舊數量和折舊金額；最后，將上述內容填入加速折舊優惠明細表中。拓展知識：在采用加速折舊法時，實際折舊額要大于或者等于稅前折舊額，否則不能享受稅收優惠。此外，固定資產加速折舊優惠不可用于特殊用途折舊和工程量產品的折舊，一旦實施加速折舊的優惠，則只能按照加速折舊法折舊，不得改變。答
:固定資產加速折舊優惠明細表怎么填？問

要看你是否賬面分期計提折舊的資產，選擇在稅務上一次性稅前扣除，或者你賬面加速折舊了，稅務上只能分期折舊的答