無形資產減值會計分錄

2019-10-22 10:01 來源：網友分享

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不只是固定資產會發生減值,無形資產隨著市場的變動和時間的推進,也會發生減值,會計人員一般也會計提無形資產減值準備.那么無形資產減值會計分錄怎么做呢?關于這個問題的答案,會計學堂小編在下文中整理了相關的內容,大家一起來了解一下吧.

無形資產減值會計分錄

無形資產減值是什么

無形資產減值指的是計提無形資產減值準備,無形資產賬面價值小于可收回金額,無需計提無形資產減值準備.無形資產賬面價值大于可收回金額的,應當按照差額計提無形資產減值準備.無形資產減值準備一旦計提,以后期間不得轉回.

會計與稅法對無形資產減值處理的差異

企業計提無形資產減值準備,會計上可以從當期利潤中扣除,但按稅法規定,不得從當期應納稅所得額中扣除.從而形成可抵減的時間性差異,企業采用應付稅款法核算時,不設"遞延稅款"科目,采用納稅影響會計法核算時,計入"遞延稅款"科目的借方,轉回已計提減值準備時記入"遞延稅款"科目的貸方,無形資產不同于存貨,存在價值逐漸轉移的過程.無形資產計提或轉回減值準備的納稅調整、所得稅費用和遞延稅款的確認和計量,與固定資產處理原則相同,區別在于無形資產攤銷時,直接沖減無形資產賬面價值,固定資產計提折舊時,計入其備抵賬戶,因此,當轉回無形資產減值準備時,無形資產計提減值準備后的攤銷額與按不考慮減值因素情況下攤銷額的差額,無需調整無形資產的賬面余額.在轉回已計提無形資產減值準備時,以可收回金額與不考慮減值因素情況下的無形資產賬面余額兩者熟低確定的金額與其賬面價值的差額,確認為可轉回計入損益的無形資產減值準備,轉回的金額不得超過已計提的減值準備的賬面余額.

無形資產減值會計分錄

無形資產減值會計分錄

甲企業2001年1月1日購入一項無形資產,實際成本為100萬,預計使用年限為5年(與稅法規定相同),2001年起甲企業實現利潤總額每年為100萬,適用所得稅率為33%,不存在其他納稅調整事項,由于時間性差異產生的遞延稅款借項預計可以轉回,假設減值準備計提、轉回時,無形資產使用年限不變.采用納稅影響會計法核算.

1、01-02年無形資產每年攤銷額為20萬(100/5=20萬),不存在納稅調整事項,利潤總額等于應稅所得,每年應交的所得稅為33萬,無形資產攤銷和計算所得稅的會計分錄為:

借:管理費用 20

貸:無形資產 20

借:所得稅 33

貸:應交稅金-應交所得稅 33

2、03年12月31日由于與無形資產有關因素發生不利變化,致使無形資產發生減值準備,預計可收回余額為30萬,計提減值準備10萬(100-20×3-30=10萬),減值準備不能從應稅所得中扣除,可抵減性時間性差異的影響余額為3.3萬,無形資產賬戶余額為40萬,減值準備賬戶金額為10萬,有關會計分錄為:

借:管理費用 20

貸:無形資產 20

借:營業外支出 10

貸:無形資產減值準備 10

借:所得稅 33

遞延稅款 3.3

貸:應交稅金-應交所得稅 36.3

3、04年12月31日,導致無形資產減值的不利因素部分消失,可收回余額為18萬,此時不考慮減值因素情況下,無形資產的賬戶余額為20萬,可收回余額為18萬低于20萬,以18萬作為比較基礎,與其賬面價值15萬(100-3×20-10-15)差異為3萬,轉回計入當期損益,同時,03年的攤銷額15萬比以前年度的攤銷額減少5萬,從而形成遞延稅款貸方發生額2.64萬,應交所得稅=(100-3-5)×33%=30.36萬,有關的會計分錄為

借:管理費用 15

貸:無形資產 15

借:無形資產減值準備 3

貸:營業外支出 3

借:所得稅 33

貸:應交稅金-應交所得 30.36

遞延稅款 2.64

假如04年12月31日可收回金額為25萬,則轉回無形資產減值準備為5萬,從而形成遞延稅款貸方發生額3.3萬,應交所得稅=(100-5-5)×33%=29.7萬,有關分錄為:

借:無形資產減值準備 5

貸:營業外支出 5

借:所得稅 33

貸:應交稅金-應交所得額 29.7