各類金融資產計提當年利息會計分錄是不是現在需要變更為借交易性金融資產應計利息、其他權益工具投資應計利息貸投資收益最新準則是這樣嗎？還是有別的，老師幫忙寫一下最新的會計分錄。謝謝老師

樸老師

職稱：會計師

2024-07-25 15:11

在新金融工具準則下，各類金融資產計提利息的會計分錄如下：

以攤余成本計量的金融資產（如債權投資）：

  1.初始計量：借：債權投資—成本（面值）—利息調整（差額也可能在貸方）應收利息（實際支付的款項中包含的利息）貸：銀行存款等科目
  2.后續計量（分期付息債券按票面利率計算的利息）：借：應收利息貸：投資收益債權投資—利息調整（差額，利息調整攤銷額，也可能在借方）
  3.后續計量（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）：借：債權投資—應計利息貸：投資收益債權投資—利息調整（差額，利息調整攤銷額，也可能在借方）

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）：

計提利息時（這里的利息通常指債券利息）：
借：應收利息
貸：投資收益

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產：

如果屬于債務工具（其他債權投資），資產負債表日計算利息的分錄為：
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
其他債權投資—應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益
其他債權投資—利息調整（差額也可能在借方）

如果屬于權益工具（其他權益工具投資），則不存在計提利息的情況。