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我家出口一批退稅率為0的樣品給客戶，這是不收匯的，所以我們也沒確認收入。現在稅務局要求，即使不收匯但退稅率為0也要交增值稅。我現在想知道那企業所得稅需要交嗎
小巧的鮮花
于2024-06-19 19:52 發布 ??436次瀏覽
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QQ老師
職稱： 中級會計師
2024-06-19 19:57
“出口樣品不收匯的會計處理和涉稅申報有什么注意事項”，一些剛入行業的財務人員不清楚這部分內容，對于“出口樣品不收匯的會計處理和涉稅申報有什么注意事項”這個問題，小編在下文整理了相關的資料，希望可以給大家提供一些參考。
一、出口樣品通常有以下幾種出口方式：
1)出口收匯，按照一般貿易出口方式報關出口;
2)出口不收匯，按照貨樣廣告品方式報關出口;
3)出口不收匯，通過快遞等方式出口，無法取得出口報關單;
二、不同樣品出口方式的涉稅規定：
1)出口收匯，按照一般貿易方式出口的樣品，如果樣品退稅率不為零，則生產企業需要按照“免抵退稅”方法進行退稅申報處理。外貿企業則按照“免、退”稅方法進行申報處理。本文就不在贅述了。
2)出口不收匯，按照貨樣廣告品方式報關出口的樣品。
出口企業首先需要將報關單上的貨樣廣告品的商品編碼錄入到退稅系統中，查詢該商品的退稅率和退稅標志，如果該商品有退稅率或者退稅率為零但是特殊商品標志處顯示“2”，則該筆樣品出口免征增值稅。如果退稅率為零，且退稅標志處顯示“1”，則視同內銷計算繳納增值稅。
不論上述那種情況出現，都需要按照視同銷售計算繳納企業所得稅。
使用網絡版申報的企業，需要通過出口退稅綜合平臺中的“綜合查詢”進行查詢。
通過單機版申報的企業，可以通過“系統維護”中的“海關商品碼”進行查詢。
3)出口不收匯，通過快遞出口的樣品，需要視同內銷交稅，也需要繳納企業所得稅。
三、樣品交稅的會計處理
價格的確定：
(1)按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定;
(2)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(3)組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。
《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第三條規定，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第二條：企業發生(國稅函〔2008〕828號)第二條規定情形的，除另有規定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
通常情況下，樣品的價值都不會太高并且大部分是新品，所以在會計實務中，大家普遍采用樣品的入賬成本作為計稅依據。例如，樣品賬面單位成本100元，則計稅依據按照100元計算。
1)視同銷售的增值稅會計處理
借：銷售費用
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品——樣品
2)視同銷售的企業所得稅會計處理
通常情況，視同銷售企業所得稅是調表不調賬，也就是在企業所得稅申報表中體現，而通常不進行賬務處理。
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粵公網安備 44030502000945號
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小巧的鮮花 追問
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