請問一下，在做合并報表的時候，不是要根據母公司對下面子公司的持股比例進行長投和實收資本的抵消嗎？如果是母公司對子公司100%持股，那么這種情況，還需要抵消嗎？

QQ老師

職稱：中級會計師

2024-03-02 17:40

在制作合并報表時，即便母公司對子公司持股比例為100%，**仍需進行長期股權投資和實收資本的抵消處理**。

當母公司持有子公司100%的股份時，子公司成為全資子公司。在合并報表中，需要將母公司的長投（即長期股權投資）與子公司的所有者權益項目進行抵消，以避免在合并報表中重復計算這部分股權。具體抵消步驟如下：

1. **調整長投至權益法**：雖然日常核算使用成本法，但在編制合并報表時，需將母公司對子公司的投資由成本法調整至權益法。這涉及將長投的損益調整科目做出相應分錄，反映母公司在子公司所享有的凈利潤份額及其他綜合收益等。
2. **抵消所有者權益**：在合并報表中，需要抵消子公司的實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等所有者權益項目，以反映母公司持有的股權比例。
3. **確認少數股東權益**：如果母公司不是100%持股，那么還需要確認歸屬于少數股東的權益部分。但對于全資子公司來說，這一步可以省略，因為所有權益均歸母公司所有。
4. **消除內部交易影響**：合并報表還需消除集團內部往來和內部交易的影響，確保合并報表反映的是整個集團對外的財務狀況。

總的來說，即便是全資子公司，也需要按照會計準則執行這些抵消分錄，以保證合并報表的準確性和避免資產及權益的重復計算。

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