小可愛 追問

2024-01-25 13:51

那比如差率費津貼沒有發(fā)票，匯算清繳需要納稅調增嗎

大侯老師 解答

2024-01-25 13:53

差旅補助是可以沒有發(fā)票的，不會涉及匯算清繳調整。但是前提是公司內部有相應的差旅補助制度，并嚴格執(zhí)行。

小可愛 追問

2024-01-25 14:00

就是說符合會計上可以沒有發(fā)票規(guī)定的，就不用匯算清繳調整，是嗎

大侯老師 解答

2024-01-25 14:03

是的。稅法上規(guī)定了一些支出可以不用發(fā)票，或者可以用政府部門開具的收據。

小可愛 追問

2024-01-25 14:11

老師上面說的都是哪些情況啊，麻煩告知

大侯老師 解答

2024-01-25 15:57

同學你好，關于差旅津貼的參考如下：

單位以現金方式給出差人員發(fā)放交通費、誤餐補助、餐費補貼等一些補助屬于工資薪金的一部分，納入工資薪金中按規(guī)定繳納個稅，不需要發(fā)票；如按照實報實銷制度，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，同時不需要作為個人所得征收個稅。
特別提醒的是：差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅，但是各地方關于“差旅費津貼、誤餐補助”有標準，在標準內，不征稅，超過標準，就超過的部分納入工資薪金中按規(guī)定繳納個稅。
不征個人所得稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。

大侯老師 解答

2024-01-25 15:59

供參考哈：
1.企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費，以財政或稅務機關開具的《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
2.企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金（不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅），以稅務機關開具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據。稅前可扣除的稅金不包括增值稅一般納稅人繳納的增值稅，代扣代繳、代收代繳的稅費，以及稅務罰款、稅收滯納金。
3.企業(yè)撥繳的職工工會經費，以稅務機關或工會組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。
4.企業(yè)支付的土地出讓金，以土地管理部門開具的財政票據為稅前扣除憑證。
5.企業(yè)繳納的各類社會保險費，以稅務機關開具的《社保費專用憑證》或《社保費專用繳款書》為稅前扣除憑證。
6.企業(yè)繳納的殘疾人保障金，以稅務機關開具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
7.企業(yè)繳納的住房公積金，以收繳單位開具的專用票據為稅前扣除憑證。
8.企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，以財政廳印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，為稅前扣除憑證。
9.企業(yè)根據法院判決、調解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據等為稅前扣除憑證。
10.本文未列各項稅、費、政府性基金，凡按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的，以相關收繳部門開具的收繳憑證扣除。
11.企業(yè)上繳的協會會費，以該組織開具的《全國性社會團體會費統一收據》為稅前扣除憑證，社會團體會費票據，指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證。
12.航空運輸電子客票行程單和火車票
13.行程單和火車票作為旅客購買電子客票的付款憑證和報銷憑證。
14.取得的鐵路票據屬于規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)自行印制的鐵路票據為合法有效的憑證，即“**鐵路局退票費報銷憑證”，可以作為稅前扣除的憑證。
15.解除勞動合同（辭退）補償金、非增值稅征收范圍的拆遷補償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據或收款個人簽具的收據、收條或簽收花名冊等單據，并附合同（如拆遷、回遷補償合同）等憑據以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。
16.支付給中國境外單位或個人的款項，應當提供合同、外匯支付單據、單位、個人簽收單據等。稅務機關在審查時有疑義的，需要提供境外公證機構的確認證明并經稅務機關審核認可。
17.資產損失
（1）貨幣資產損失，包括現金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等。此類損失應提供相關的證據，如現金盤點表、銀行存款對賬單、法院判決書、破產清算公告、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機關等有關部門對債務人個人的死亡失蹤證明等有關證據
（2）非貨幣資產損失，包括存貨損失、固定資產損失、無形資產損失、在建工程損失、生產性生物資產損失等。此類損失應提供相關的證據，如存貨盤點表、內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料、公安機關報案記錄、涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明，損失數額較大的應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。
（3）投資損失，包括債權性投資損失和股權（權益）性投資損失。此類損失應提供相關的證據，如原始憑證、合同或協議、會計核算等相關資料、保險賠償證明、資產清償證明、被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件，工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件，政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件，被投資企業(yè)終止經營、停止交易的法律或其他證明文件，被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料，企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明，會計核算資料等其他相關證據材料。
（4）其他資產損失，應提供的稅前扣除依據，如出具資產處置方案、各類資產作價依據、出售過程的情況說明、出售合同或協議、成交及入賬證明、資產計稅基礎、損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明、公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。
18.加計扣除
（1）研發(fā)費用加計扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
按照規(guī)定可以稅前扣除的“50%加計”部分不需要發(fā)票。
（2）安置殘疾人員工資加計扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條:企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。
按照規(guī)定可以稅前扣除的“100%加計扣除”部分不需要發(fā)票。
19.未發(fā)生銷售行為的不征稅項目除以下三種情況以外，不需要發(fā)票：
預付卡銷售和充值、銷售自行開發(fā)的房地產項目、預收款已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票
上述三種情況發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
20.內部憑證稅前扣除項目以企業(yè)內部自制憑證，如工資單、工資費用匯總表、材料成本核算表（入庫單、領料單、耗用匯總表等）、資產折舊或攤銷表、制造費用歸集與分配表、產品成本計算單等，作為稅前扣除憑證。
21.關聯企業(yè)間的廣告費和業(yè)務宣傳費
對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
22.發(fā)生違約金、賠償費、罰款
納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)和訴訟費可以扣除。其扣除依據是：(1)法院判決書或調解書;(2)仲裁機構的裁定書;(3)雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議;(4)雙方簽訂的賠償協議。
（1）賣方向買方支付賠償款或違約金，因買方未向賣方，進行銷售、提供應稅勞務或服務，不屬于增值稅或營業(yè)稅（2016年5月1日全面營改增后不需要繳納營業(yè)稅，下同）暫行條例規(guī)定的征收范圍，不繳納增值稅或營業(yè)稅，不需開具發(fā)票。
其中賣方“指銷售方、提供應稅勞務或服務方”，買方指“購買方、接受應稅勞務或服務方”。
【例】企業(yè)因產品（服務）質量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當事人雙方簽訂的質量賠款協議、質量檢驗報告（或質量事故鑒定）、相關合同、法院文書以及付款單據為稅前扣除憑證。
（2）購買方、接受應稅勞務或服務方向銷售方、提供應稅勞務或服務方支付賠償款或違約金，分以下兩種情況：
①支付賠償款或違約金時，相關的納稅義務已經發(fā)生了，賠償款或違約金屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價外費用，需要并入銷售額，繳納增值稅，并開具發(fā)票；
②支付賠償款或違約金時，相關的納稅義務未發(fā)生，賠償款或違約金不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價外費用，不需要并入銷售額或營業(yè)額，不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的征收范圍，不繳納增值稅，不可開具發(fā)票。
注意：納稅人生產、經營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除;稅收滯納金也不得扣除。
23.企業(yè)按照有關規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協議、相關部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當事人簽字的付款單據為稅前扣除憑證，如涉及到個人所得稅繳納，還需個人所得稅完稅證明資料。
24.現金折扣支出不需要發(fā)票，可憑雙方蓋章確認的有效合同、根據實際情況計算的折扣金額明細、銀行付款憑據、收款收據等證明該業(yè)務真實發(fā)生的合法憑據據實列支。
25.單位以現金方式給出差人員發(fā)放交通費、誤餐補助、餐費補貼等一些補助屬于工資薪金的一部分，納入工資薪金中按規(guī)定繳納個稅，不需要發(fā)票；如按照實報實銷制度，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，同時不需要作為個人所得征收個稅。
特別提醒的是：差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅，但是各地方關于“差旅費津貼、誤餐補助”有標準，在標準內，不征稅，超過標準，就超過的部分納入工資薪金中按規(guī)定繳納個稅。
不征個人所得稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。
26.企業(yè)向單位內部食堂撥付屬于內部核算，不需要發(fā)票。但是食堂購買米、菜、肉等能按規(guī)定取得合法有效憑證（如向超市購買取得發(fā)票或小攤販可到稅務機關申請代開發(fā)票，代開發(fā)票不需要繳納增值稅和個稅）可以作為福利費在稅前列支，如無正式發(fā)票則不能在稅前列支。
27.企業(yè)為員工發(fā)放的喪葬補助費，不屬于經營性行為，不需要取得發(fā)票。企業(yè)按照國家統一財務會計制度的相關規(guī)定確定入賬憑證并進行相應賬務處理即可，但有關憑證需在稅法規(guī)定的期限內取得。同時，喪葬補助費應作為職工福利費，按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。
28.企業(yè)按照有關規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協議、相關部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當事人簽字的付款單據為稅前扣除憑證，如涉及到個人所得稅繳納，還需個人所得稅完稅證明資料。
29.固定資產盤盈收入，以同類固定資產的重置完全價值（計稅基礎）先并入當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅，后在計稅基礎上按規(guī)定計提折舊稅前扣除，不需要開具發(fā)票。
30. 可以稅前扣除的匯兌損失
企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

大侯老師 解答

2024-01-25 16:03

還有一個500元以下的零星支出。
根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號公告）的規(guī)定：“企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。”
因此，企業(yè)發(fā)生的小額零星支出僅僅針對自然人，并且是按次納稅的自然人，小額零星支出的標準為每次500元。可以以收據入賬即可稅前扣除。需要注意的是，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，才能稅前扣除。