A公司和B公司（均為一般納稅人）簽訂了一項代銷協議，由B公司代銷A公司的產品，不論采取何種代銷方式，A公司的產品在市場上以2000元/件的價格銷售。下面有兩種代銷方式可以選擇，一是收取手續費方式，即B公司以2000元/件的價格對外銷售A公司的產品，根據代銷數量，向A公司收取20%的代銷手續費；二是視同買斷方式，B公司每售出一件產品，A公司按1600元的協議價收取貨款，B公司在市場上仍以2000元的價格銷售A公司的產品，實際售價與協議價之差400元/件歸B公司所有。假定到年末，B公司共售出該產品1萬件，假設對應這1萬件產品A公司可抵扣的進項稅為80萬元。請根據稅后凈收益進行比較分析A公司和B公司的籌劃選擇(城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)

樸老師

職稱：會計師

2023-10-25 18:55

首先，我們需要計算兩種代銷方式下的稅后凈收益。
  1.收取手續費方式：
  2.A公司的收入為：1萬件 * 2000元/件 * 80% = 1600萬元（因為B公司收取了20%的手續費，所以A公司只能收到80%的銷售額）。A公司的銷項稅為：1600萬元 * 17% = 272萬元。A公司的進項稅為：80萬元。A公司的應納稅額為：272萬元 - 80萬元 = 192萬元。A公司的城建稅及教育費附加為：192萬元 * 10%（城建稅）+ 192萬元 * 3%（教育費附加）= 21.96萬元。A公司的稅后凈收益為：1600萬元 - 192萬元 - 21.96萬元 = 1486.04萬元。
  3.視同買斷方式：
  4.A公司的收入為：1萬件 * 1600元/件 = 1600萬元。A公司的銷項稅為：1600萬元 * 17% = 272萬元。A公司的進項稅為：80萬元。A公司的應納稅額為：272萬元 - 80萬元 = 192萬元。A公司的城建稅及教育費附加為：192萬元 * 10%（城建稅）+ 192萬元 * 3%（教育費附加）= 21.96萬元。A公司的稅后凈收益為：1600萬元 - 192萬元 - 21.96萬元 = 1386.04萬元。
接下來，我們比較兩種代銷方式的稅后凈收益。在收取手續費方式下，A公司的稅后凈收益更高，為1486.04萬元，而在視同買斷方式下，A公司的稅后凈收益為1386.04萬元。因此，從A公司的角度來看，選擇收取手續費方式更有利。

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