一地金 追問

2023-04-27 14:14

免稅是可以抵的吧？

廖君老師 解答

2023-04-27 14:18

您好，有2種可抵
目前，一般納稅人取得免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，有可能可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也有可能不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，納稅人務(wù)必準(zhǔn)確把握政策，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，避免涉稅風(fēng)險。
1.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票
如果農(nóng)產(chǎn)品為小規(guī)模納稅人自產(chǎn)，其銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的發(fā)票，屬于財(cái)稅〔2017〕37號規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
如果農(nóng)產(chǎn)品為小規(guī)模納稅人外購，其銷售農(nóng)產(chǎn)品屬于3%征收率的應(yīng)稅行為，根據(jù)財(cái)稅2022年15號公告的規(guī)定，在2022年4月1日至12月31日期間免征征增值稅，其開具的發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
2.一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票
這種免稅發(fā)票，屬于財(cái)稅〔2017〕37號規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
3.一般納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕137號、財(cái)稅〔2012〕75號的規(guī)定，流通環(huán)節(jié)的納稅人銷售蔬菜和部分鮮活肉蛋，免征增值稅，此時，其對外開具的免稅發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。