免抵退稅，有關期末留抵稅額和免抵退稅額？請專家指教！

羅老師

職稱：中級會計師,稅務師

2015-11-09 13:22

1，在計算免抵退稅時，為何要比較期末留抵稅額和免抵退稅額？

2，在計算期末留抵稅額這一步，是不是已經把外銷部分的進項稅優惠退稅計算了，第二部計算免抵退稅時，計算的是外銷銷售環節的免稅退稅優惠？
3，在計算期末留抵稅額時，如果結果為正數，是不是說明我們還得向稅務局交稅？

羅老師解答

2015-11-09 13:24

五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算
  （一）生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：
  1.當期應納稅額的計算
  當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）
  當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
  當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

  2.當期免抵退稅額的計算
  當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
  當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

  3.當期應退稅額和免抵稅額的計算
  （1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
  當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
  當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

  （2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
  當期應退稅額＝當期免抵退稅額  當期免抵稅額＝0

  當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

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