您好，老師什么是遞延稅款，固定資產接收捐贈的分錄不太理解，可否舉個例子？接受捐贈的固定資產含有安裝成本的應從原值中剔除，新安裝成本加上，是否可以例子

文老師

職稱：中級職稱

2015-03-08 10:33

例如：A企業19xx年接受其他單位捐贈的設備一臺，價值48萬，預計可以使用4年，殘值為零，所得稅率為33%，則會計處理如下：

一、資產一直為企業所使用，直到報廢為止：

⑴、接受捐贈時：

借：固定資產 48萬
貸：資本公積－接受捐贈資產準備 32.16萬
遞延稅款 15.48萬

⑵、每月計提折舊：

借：生產費用 1萬
貸：累計折舊 1萬

上面的帳務處理中設置了一個“接受捐贈資產準備”的二級科目，主要是用來核算企業接受的捐贈資產扣除未來應繳納所得稅的差額。另外處置該實物資產或使用時，由于該資產的收益已經實現，應將“接受捐贈資產”轉入“其他資本公積轉入科目”。

接受捐贈資產后，使企業的固定資產增加，每月的折舊費相應增加，從而影響企業的應納稅所得，每年年末應從“遞延稅款”轉入“應交稅金”帳戶，消除由于接受捐贈增加費用對所得稅的影響，金額為48／4*33%＝3.96萬元，作會計分錄如下：

⑶、借：遞延稅款 3.96萬元
貸：應交稅金－應交所得稅 3.96萬元

同時也要將相應的將“資本公積－接受捐贈資產準備”轉入“資本公積－其他資本公積轉入”帳戶。

⑷、借：資本公積－接受捐贈資產準備 8.04萬元
貸：資本公積－其他資本公積轉入 8.04萬元

例如：A企業19xx年接受其他單位捐贈的設備一臺，價值48萬，預計可以使用4年，殘值為零，所得稅率為33%，則會計處理如下：一、資產一直為企業所使用，直到報廢為止： ⑴、接受捐贈時：借：固定資產 48萬貸：資本公積－接受捐贈資產準備 32.16萬遞延稅款 15.48萬 ⑵、每月計提折舊：借：生產費用 1萬貸：累計折舊 1萬上面的帳務處理中設置了一個“接受捐贈資產準備”的二級科目，主要是用來核算企業接受的捐贈資產扣除未來應繳納所得稅的差額。另外處置該實物資產或使用時，由于該資產的收益已經實現，應將“接受捐贈資產”轉入“其他資本公積轉入科目”。接受捐贈資產后，使企業的固定資產增加，每月的折舊費相應增加，從而影響企業的應納稅所得，每年年末應從“遞延稅款”轉入“應交稅金”帳戶，消除由于接受捐贈增加費用對所得稅的影響，金額為48／4*33%＝3.96萬元，作會計分錄如下： ⑶、借：遞延稅款 3.96萬元貸：應交稅金－應交所得稅 3.96萬元同時也要將相應的將“資本公積－接受捐贈資產準備”轉入“資本公積－其他資本公積轉入”帳戶。 ⑷、借：資本公積－接受捐贈資產準備 8.04萬元貸：資本公積－其他資本公積轉入 8.04萬元

2015-03-08 10:33:21

借固定資產，貸營業外收入

2014-11-21 11:07:52

接受捐贈的固定資產，其入帳價值按以下原則確認： 1、對于接受贈予的固定資產，附帶有發票等憑證的。那么按照發票金額及相關處置費用作為固定資產入帳價值，并按國家財務制度及企業固定資產折舊管理辦法以帳面價值為基數，實施折舊核算 2、如果沒有發票等憑證的，按照市場上同類產品價值加相關稅費后價值入帳，沒有同類產品的，按照資產預計未來現金流量現值入帳，并按照入帳價值總額與相關規定，執行折舊核算 3、如果是舊設備，按上述辦法確定價值后，減去根據資產新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入帳價值，對接受捐贈非現金資產而需要支付的所得稅，會計處理在遞延稅款中核算，但稅務機關要求立即交納。入帳價值與遞延稅金的差額，入資本公積——接受捐贈非現金資產公積中核算，代捐贈非現金資產處置后，該公積轉入資本公積——其他公積中核算，并可轉增資本具體為：借：固定資產貸: 現金或銀存：用于安裝等費用遞延稅金——接受捐贈應交所得稅資本公積——接受捐贈非現金資產公積

2014-11-20 15:23:08

你好！答案是A\C

2015-05-13 15:09:03

接受捐贈的固定資產的賬務處理一、接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入帳價值： 1 、捐贈方提供了有關憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。 2 、捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值： (1) 、同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值； (2) 、同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。 3 、如接受捐贈是舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。（也就是說相當于其凈值）二、根據稅法的規定，年度終了，對于接受固定資產捐贈的，并入當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。如果并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過 5 年的期間內均勻計入各年度應納

2014-11-29 20:00:03

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