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方老師
職稱： 中級會計師、注冊稅務師
2017-10-17 19:00
你是采用的一般計稅還是差額征稅，是一般納稅人還是小規模納稅人。
相關問題討論
您好，勞務派遣可以選擇差額征稅申報，根據您是一般納稅人還是小規模納稅人，分別如下處理：
1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理
企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記應交稅費--未交增值稅科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業務成本等科目,按實際支付或應付的金額,貸記銀行存款、應付賬款等科目.
特別提醒:因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅,簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是應交稅費--未交增值稅,其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額,所以沒有按照財會〔2012〕13號規定的,在應交稅費--應交增值稅增設營改增抵減的銷項稅額科目下核算,在應交稅費--未交增值稅科目下核算按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅.
2.小規模納稅人差額征稅會計處理
財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知(財會〔2012〕13號)規定:企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記應交稅費--應交增值稅科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業務成本等科目,按實際支付或應付的金額,貸記銀行存款、應付賬款等科目.
勞務派遣差額征稅申報應該怎么做會計處理?
對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記應交稅費--應交增值稅科目,貸記主營業務成本等科目.
如下舉例說明:
如果一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額100萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時
(1)確認收入時會計處理
借:銀行存款 1,000,000.00
貸:主營業務收入 952,380.95
應交稅費--未交增值稅47,619.05
(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應交稅費--未交增值稅38,095.24
主營業務成本 761,904.76
貸:銀行存款 800,000.00
2019-10-18 11:22:42
你是采用的一般計稅還是差額征稅，是一般納稅人還是小規模納稅人。
2017-10-17 19:00:33
你好，你是差額開票的嗎
2019-10-10 07:47:40
您好，勞務派遣可以選擇差額征稅申報，根據您是一般納稅人還是小規模納稅人，分別如下處理：
1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理
企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記應交稅費--未交增值稅科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業務成本等科目,按實際支付或應付的金額,貸記銀行存款、應付賬款等科目.
特別提醒:因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅,簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是應交稅費--未交增值稅,其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額,所以沒有按照財會〔2012〕13號規定的,在應交稅費--應交增值稅增設營改增抵減的銷項稅額科目下核算,在應交稅費--未交增值稅科目下核算按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅.
2.小規模納稅人差額征稅會計處理
財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知(財會〔2012〕13號)規定:企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記應交稅費--應交增值稅科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業務成本等科目,按實際支付或應付的金額,貸記銀行存款、應付賬款等科目.
勞務派遣差額征稅申報應該怎么做會計處理?
對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記應交稅費--應交增值稅科目,貸記主營業務成本等科目.
如下舉例說明:
如果一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額100萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時
(1)確認收入時會計處理
借:銀行存款 1,000,000.00
貸:主營業務收入 952,380.95
應交稅費--未交增值稅47,619.05
(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應交稅費--未交增值稅38,095.24
主營業務成本 761,904.76
貸:銀行存款 800,000.00
2019-01-08 08:57:03
2016.6.30號北京國稅有這個例子
北京利通勞務派遣公司（一般納稅人）與金源工程公司簽訂勞務派遣協議，為金源工程公司提供勞務派遣服務。利通勞務派遣公司代金源工程公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2016年5月份，利通勞務派遣公司共取得勞務派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發票。其中，代用金源工程公司支付給勞務派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務派遣公司本月購進一批辦公家具，并取得增值稅專用發票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。且本月已經認證相符。（二）若利通勞務派遣公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，不含稅銷售額（53.55-23.1-18.9-10.5）÷（1+5%）=1萬元，應納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下：
1.將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料（三）》，利通勞務派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項業務均填列在第5欄。
①將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額535500填入“本期服務不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”。
②第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”應為“0”。
③將本期產生的可以差額扣除的525000填入“本期發生額”，“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額525000。
④“本期實際扣除金額”應為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。
⑤第6列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。本列＝第4列-第5列=0。2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》①將開具發票的（差額扣除前）不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發票”項下的3、4列。
②9b欄第9列“合計”“銷售額”應為510000，9b欄第10列“合計”“銷項（應納）稅額”為25500,9b欄“合計”“價稅合計”為535500。
③第9b欄12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”應為可差額扣除的525000（按《增值稅納稅申報表附列資料（三）》第5列對應第5欄數據填寫）。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500。
3.由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅，則取得的增值稅專用發票對應進項稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報表中。4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第5欄“一般項目”“本月數”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數”均填列“500”。
2018-06-19 10:36:40
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