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送心意

文文老師

職稱中級會計師,稅務師

2019-06-17 11:57

若是差額計稅,勞務派遣增值稅申報表是減去差額的收入

堅強的鈴鐺 追問

2019-06-17 11:58

那申報表上是怎么體現(xiàn)呢?附表需要填寫嗎

文文老師 解答

2019-06-17 21:41

附表需要填寫,差額扣除的明細表

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您好,勞務派遣可以選擇差額征稅申報,根據(jù)您是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,分別如下處理: 1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理 企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記應交稅費--未交增值稅科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業(yè)務成本等科目,按實際支付或應付的金額,貸記銀行存款、應付賬款等科目. 特別提醒:因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅,簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是應交稅費--未交增值稅,其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額,所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的,在應交稅費--應交增值稅增設營改增抵減的銷項稅額科目下核算,在應交稅費--未交增值稅科目下核算按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅. 2.小規(guī)模納稅人差額征稅會計處理 財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2012〕13號)規(guī)定:企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記應交稅費--應交增值稅科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業(yè)務成本等科目,按實際支付或應付的金額,貸記銀行存款、應付賬款等科目. 勞務派遣差額征稅申報應該怎么做會計處理? 對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記應交稅費--應交增值稅科目,貸記主營業(yè)務成本等科目. 如下舉例說明: 如果一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額100萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時 (1)確認收入時會計處理 借:銀行存款 1,000,000.00 貸:主營業(yè)務收入 952,380.95 應交稅費--未交增值稅47,619.05 (2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理 借:應交稅費--未交增值稅38,095.24 主營業(yè)務成本 761,904.76 貸:銀行存款 800,000.00
2019-10-18 11:22:42
你是采用的一般計稅還是差額征稅,是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。
2017-10-17 19:00:33
你好,你是差額開票的嗎
2019-10-10 07:47:40
您好,勞務派遣可以選擇差額征稅申報,根據(jù)您是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,分別如下處理: 1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理 企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記應交稅費--未交增值稅科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業(yè)務成本等科目,按實際支付或應付的金額,貸記銀行存款、應付賬款等科目. 特別提醒:因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅,簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是應交稅費--未交增值稅,其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額,所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的,在應交稅費--應交增值稅增設營改增抵減的銷項稅額科目下核算,在應交稅費--未交增值稅科目下核算按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅. 2.小規(guī)模納稅人差額征稅會計處理 財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2012〕13號)規(guī)定:企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記應交稅費--應交增值稅科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業(yè)務成本等科目,按實際支付或應付的金額,貸記銀行存款、應付賬款等科目. 勞務派遣差額征稅申報應該怎么做會計處理? 對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記應交稅費--應交增值稅科目,貸記主營業(yè)務成本等科目. 如下舉例說明: 如果一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額100萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時 (1)確認收入時會計處理 借:銀行存款 1,000,000.00 貸:主營業(yè)務收入 952,380.95 應交稅費--未交增值稅47,619.05 (2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理 借:應交稅費--未交增值稅38,095.24 主營業(yè)務成本 761,904.76 貸:銀行存款 800,000.00
2019-01-08 08:57:03
2016.6.30號北京國稅有這個例子 北京利通勞務派遣公司(一般納稅人)與金源工程公司簽訂勞務派遣協(xié)議,為金源工程公司提供勞務派遣服務。利通勞務派遣公司代金源工程公司給勞務派遣員工支付工資,并繳納社會保險和住房公積金。2016年5月份,利通勞務派遣公司共取得勞務派遣收入53.55萬元,并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中,代用金源工程公司支付給勞務派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務派遣公司本月購進一批辦公家具,并取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額3萬元,稅額0.51萬元。且本月已經(jīng)認證相符。(二)若利通勞務派遣公司選擇差額納稅,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元,應納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下: 1.將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》,利通勞務派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅,則該項業(yè)務均填列在第5欄。 ①將差額扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額535500填入“本期服務不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)”。 ②第2列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”應為“0”。 ③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”,“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額525000。 ④“本期實際扣除金額”應為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。 ⑤第6列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”:填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結存的金額。本列=第4列-第5列=0。2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項下的3、4列。 ②9b欄第9列“合計”“銷售額”應為510000,9b欄第10列“合計”“銷項(應納)稅額”為25500,9b欄“合計”“價稅合計”為535500。 ③第9b欄12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”應為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應第5欄數(shù)據(jù)填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500。 3.由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅,則取得的增值稅專用發(fā)票對應進項稅額5100元不得抵扣,不用填入增值稅納稅申報表中。4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項目”“本月數(shù)”,21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數(shù)”均填列“500”。
2018-06-19 10:36:40
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