旅游業(yè)采用差額征稅，但是全額開票，報(bào)稅怎么報(bào)，分錄怎么做？

答： 你好，在增值稅申報(bào)表填寫收入，然后填寫附表的 扣除項(xiàng)目 分錄是 借；應(yīng)收賬款 等科目 貸；主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 借；主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi) 貸；銀行存款等科目

旅游業(yè)報(bào)表差額征稅

答： 一、差額扣除項(xiàng)目細(xì)分 執(zhí)行差額征稅，有哪些支出可作為銷售額的扣除項(xiàng)目？ 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號(hào)）第五條第二款規(guī)定：“納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。” 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 增加了簽證費(fèi)一項(xiàng)。 二、有效憑證取得 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 11．試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。 上述憑證是指： （1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。 （2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 （3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。 （4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 （5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 備注：差額扣除不必一定取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣的憑證。 如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，在實(shí)務(wù)操作中由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票最好為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則需要認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票。 三、差額扣除與進(jìn)項(xiàng)抵扣的區(qū)分 可扣除的項(xiàng)目取得的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅一般納稅人的一般計(jì)稅方法通常為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于營改增后一方面有些行業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額比較困難，比如地產(chǎn)公司的土地出讓金，另一方面為保證營改增稅制改革不增加納稅人稅負(fù)，很多情況下采取營改增政策平移，即將營業(yè)稅的優(yōu)惠舉措平移至增值稅時(shí)代，比如二手房銷售，比如旅游差額納稅。 四、差額征稅稅額計(jì)算 【案例1】 某旅游公司向某企業(yè)旅游團(tuán)收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用100萬元，為該旅游者支付的食宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、景點(diǎn)門票金額為80萬元，均取得合法憑據(jù)。 【解析】 若開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)為1 000 000元，稅額為11 320.75元[（1 000 000-800 000）÷1.06×6%]，金額為：988 679.25元。 假設(shè)該旅游屬于商務(wù)性考察，則購買服務(wù)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為11 320.75元，成本為988 679.25元。 但是如果購買服務(wù)企業(yè)堅(jiān)持索要全額增值稅專用發(fā)票，旅游公司還會(huì)索要100萬嗎？此前旅游公司收入金額為988 679.25元，成本為800 000元（客運(yùn)交通、餐飲、門票、住宿要么難以取得增值稅專用發(fā)票，要么取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣），毛利為188 679.25元，假設(shè)定價(jià)為X，X÷1.06-800 000＝188 679.25（元），那么X＝1 048 000（元）而商務(wù)旅游購買商支付該款項(xiàng)，取得的成本仍為988 679.25元，只不過買個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額59 320.75元。 因此：全額開票，上家全額銷項(xiàng)，下家全額抵扣；差額開票，上家差額納稅，下家差額抵扣，稅款并未減少，只不過是雙方議價(jià)能力的博奕過程。

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

旅游行業(yè)差額征稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

答： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 同時(shí)，允許差額征稅的成本發(fā)票為原始憑證入賬做會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減-