那直接沖的ETC或直接取得的小票都按3%抵扣的吧，然后在填寫抵扣進項稅額明細表的時候是在3%征收率下的運輸服務的進項下填寫嗎？為什么我們的報表格式一直都沒變過呢？5%征收率下也只有不動產租賃服務的進項，沒有關于一二級公路費用的進項的抵扣欄，是因為我們這邊還沒開始施行？這邊是延安

方老師

職稱：中級會計師、注冊稅務師

2017-10-07 16:15

直接充值的ETC取得的增值稅通用機打發票不能抵扣進項，除非當地有特殊規定。
增值稅申報表格式都是一樣的。
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%。
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

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