T T  追問

2017-09-05 17:41

老師。別是一年一還，我們是一月一還。是每月否用，（長期應付款余額―未確認融資費用余額）*利率

T T  追問

2017-09-05 17:43

老師，不知道利率怎么辦？老板說他也不知道

鄒老師 解答

2017-09-05 17:19

你好，不是平均攤銷的 
需要根據攤余成本*實際利率計算攤銷的

鄒老師 解答

2017-09-05 17:30

【例題·計算分析題】2011年12月28日，A公司與B公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款如下: 
  （1）租賃標的物：數控機床。 
  （2）租賃期開始日：2012年1月1日。 
  （3）租賃期：2012年1月1日～2014年12月31日，共36個月。 
  （4）租金支付：自租賃期開始日每年年末支付租金900 000元。 
  （5）該機床在2011年12月28日的公允價值為2 500 000元。 
  （6）租賃合同規定的利率為8%（年利率）（B公司租賃內含利率未知）。 
  （7）該機床為全新設備，估計使用年限為5年。不需要安裝。 
  （8）2013年和2014年兩年，A公司每年按該機床所生產的產品年銷售收入的1%向B公司支付經營分享收入。 
  A公司發生租賃初始直接費用9 800元，A公司2013年和2014年兩年年銷售收入分別為8 000 000元和10 000 000元。2013年A公司支付機床的維護費用2 800元。2014年末A公司退回該機床。不需要安裝，采用年限平均法計提折舊。 
（1）2012年1月1日租賃期開始日的會計處理 
  第一步，判斷租賃類型 
  租賃期3年，租賃資產使用壽命5年，3/5＝60%＜75%，不符合第3條判斷標準。另外，最低租賃付款額的現值為2 319 390元（計算過程見后）大于租賃資產公允價值的90%，即2 250 000元（2 500 000元×90%），符合第4條判斷標準，所以這項租賃應當認定為融資租賃。 
  第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現值，確定租賃資產入賬價值 
  最低租賃付款額＝900 000×3＋0＝2 700 000（元） 
  最低租賃付款額現值＝900 000×（P/A，8%，3）＝2 319 390＜2 500 000 
  根據公允價值與最低租賃付款額現值孰低原則，租賃資產的入賬價值應為其最低租賃付款額現值2 319 390元＋初始直接費用9 800元，即2 329 190元 
  第三步，計算未確認融資費用 
  未確認融資費用＝最低租賃付款額－租賃開始日價值＝2 700 000－2 319 390＝380 610（元） 
  第四步，會計分錄 
  借：固定資產——融資租入固定資產  2 329 190 
    未確認融資費用          380 610 
    貸：長期應付款——應付融資租賃款  2 700 000 
      銀行存款              9 800 
  （2）2012年12月31日 
  ①未確認融資費用的分攤 
  首先確定融資費用分攤率：由于租賃資產入賬價值為其現值，因此原折現率就是分攤率，即8%。 
  支付第一期租金 
  借：長期應付款——應付融資租賃款  900 000 
    貸：銀行存款            900 000 
  本期攤銷金額＝（長期應付款期初余額－未確認融資費用期初余額）×分攤率 
  分攤未確認融資費用＝（2 700 000－380 610）×8%＝185 551.2（元） 
  借：財務費用           185 551.2 
    貸：未確認融資費用        185 551.2 
  ②2012年12月31日計提年折舊時 
  年折舊費用＝2 329 190÷（3×12－1）×11＝732 031.14（元） 
  借：制造費用          732 031.14 
    貸：累計折舊          732 031.14 
  （3）2013年12月31日 
  ①支付第二期租金 
  借：長期應付款——應付融資租賃款 900 000 
    貸：銀行存款           900 000 
  分攤未確認融資費用＝[（2 700 000－900 000）－（380 610－185 551.2）]×8%＝128 395.3（元） 
  借：財務費用          128 395.3 
    貸：未確認融資費用       128 395.3 
  ②2013年12月31日計提年折舊時 
  年折舊費用＝2 329 190÷（3×12－1）×12＝798 579.43（元） 
  借：制造費用         798 579.43 
    貸：累計折舊         798 579.43 
  ③履約成本的會計處理 
  2013年A公司支付機床的維護費用2 800元 
  借：管理費用           2 800 
    貸：銀行存款           2 800 
  ④或有租金的會計處理 
  A公司2013年年銷售收入8 000 000元 
  借：銷售費用          80 000（8 000 000×1%） 
    貸：其他應付款         80 000 
  （4）2014年12月31日 
  ①支付第三期租金 
  借：長期應付款——應付融資租賃款 900 000 
    貸：銀行存款           900 000 
  分攤未確認融資費用＝380 610－185 551.2－128 395.3＝66 663.5（元） 
  借：財務費用           66 663.5 
    貸：未確認融資費用        66 663.5 
  ②2014年12月31日計提年折舊時 
  年折舊費用＝2 329 190÷（3×12－1）×12＝798 579.43（元） 
  借：制造費用          798 579.43 
    貸：累計折舊          798 579.43 
  ③或有租金的會計處理 
  A公司2014年年銷售收入10 000 000元 
  借：銷售費用           100 000（10 000 000×1%） 
    貸：其他應付款          100 000 
  ④租賃期屆滿的會計處理 
  借：累計折舊           2 329 190 
    貸：固定資產——融資租入固定資產 2 329 190 
你可以看看整個過程 
平均攤銷是不對的

鄒老師 解答

2017-09-05 17:42

你好，按月償還，就需要根據（長期應付款余額―未確認融資費用余額）*利率這個公式計算未確認融資費用攤銷的金額

鄒老師 解答

2017-09-05 17:44

你好，這個是需要自己計算的