甲研究所研究人員張某為居民納稅人，2019年每月工資薪金收入固定23,500元，其中含國務院政府津貼200元，需交“三險一金”3300元，可享受每月1,000元的子女教育專項附加扣除。3月接受邀請給一個單位講學2次，第一次取得報酬3000元，第二次取得報酬5000元。8月在某機構B將一短片小說拍賣，取得收入30000元。10月A期刊雜志社寄來稿酬5000元。11月因在C彩票中心購買體育彩票中獎100000元，其中40000元通過民政部門捐贈給災區。除上述收入外無其他收入。請說明此案例中述稅收法律關系的義務主體及其身份、主要義務；計算張某2019年1月，2月，3月的工資薪金的應預扣預繳稅額，勞務報酬、稿酬和小說拍賣應預扣預繳稅額；計算張某全年應納個人所得稅；判斷張某是否需要進行匯算清繳，如需，匯算清繳結果是何？

Anan老師

職稱：注冊會計師,稅務師,中級會計師

2023-01-09 13:52

同學，請參考以下：
1.工資薪金的應預扣預繳稅額：
23500-200=23300元
1月：(23300-3300-1000-5000)*3%=420元
2月：(23300*2-3300*2-2000-10000)*3%-420=420 元
3月：(23300*3-3300*3-3000-15000)*10%-2520-420*2=828 元
2.勞務報酬、稿酬和小說拍賣應預扣預繳稅額：
(3000-800)*20%=440 元
5000*(1-20%)*20%=800元
30000*(1-20%)*20%=4800元
5000*(1-20%)*70%*20%=560 元

4.計算張某全年應納個人所得稅=201200*0.2-16920+14000=37320元
100000*0.3=30000元  70000*0.2=14000元
綜合所得=(23300*12-3300*12-12000-60000+8000*0.8+30000*0.8+5000*0.56)=201200元
5.應補交綜合所得稅額 =201200*20%-16920-（420*2+828+440+800+4800+560）=201200*0.2-16920-420*2-828-440-800-4800-560=15052  匯算清繳補交稅款15052元

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！