甲公司適用的企業所得稅稅率為 25％， 2×20 年 12 月 20 日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為 500 萬元，該項固定資產的使用年限為 10 年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為 8 年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是( )。 A.因該項固定資產 2×22 年末的遞延所得稅負債余額為 29.69 萬元 B.因該項固定資產 2×22 年末應確認的遞延所得稅負債為 18.75 萬元 C.因該項固定資產 2×21年末的遞延所得稅負債余額為 10.94 萬元 D.因該項固定資產 2×21年末應確認

微微老師

職稱：初級會計師,稅務師

2022-11-30 16:47

您好，i請問有什么可以幫助到您？

何先生。追問

2022-11-30 16:52

甲公司適用的企業所得稅稅率為 25％， 2×20 年 12 月 20 日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為 500 萬元，該項固定資產的使用年限為 10 年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為 8 年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是( )。
A.因該項固定資產 2×22 年末的遞延所得稅負債余額為 29.69 萬元
B.因該項固定資產 2×22 年末應確認的遞延所得稅負債為 18.75 萬元
C.因該項固定資產 2×21年末的遞延所得稅負債余額為 10.94 萬元
D.因該項固定資產 2×21年末應確認的遞延所得稅資產為 18.75 萬元

微微老師解答

2022-11-30 16:53

『正確答案』 A
『答案解析』 2×21 年末的賬面價值＝500－500/10＝450 (萬元)；
計稅基礎＝500－500×2/8＝375 (萬元)；
產生應納稅暫時性差異＝450－375＝75 (萬元)
確認遞延所得稅負債＝75×25％＝18.75 (萬元)(選項 CD 錯誤) 。
2×22 年末的賬面價值＝500－500/10×2＝400 (萬元)；
計稅基礎＝500－500×2/8－(500－500×2/8)×2/8＝281.25 (萬元)；
產生應納稅暫時性差異＝400－281.25＝118.75 (萬元) 。
遞延所得稅負債余額＝118.75×25％＝29.69 (萬元)
2×22 年產生的遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94 (萬元)。