甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25％， 2×20 年 12 月 20 日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為 500 萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為 10 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是( )。 A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2×22 年末的遞延所得稅負(fù)債余額為 29.69 萬(wàn)元 B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2×22 年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為 18.75 萬(wàn)元 C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2×21年末的遞延所得稅負(fù)債余額為 10.94 萬(wàn)元 D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2×21年末應(yīng)確認(rèn)

微微老師

職稱：初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2022-11-30 16:47

您好，i請(qǐng)問有什么可以幫助到您？

何先生。追問

2022-11-30 16:52

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25％， 2×20 年 12 月 20 日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為 500 萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為 10 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是( )。
A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2×22 年末的遞延所得稅負(fù)債余額為 29.69 萬(wàn)元
B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2×22 年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為 18.75 萬(wàn)元
C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2×21年末的遞延所得稅負(fù)債余額為 10.94 萬(wàn)元
D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2×21年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 18.75 萬(wàn)元

微微老師解答

2022-11-30 16:53

『正確答案』 A
『答案解析』 2×21 年末的賬面價(jià)值＝500－500/10＝450 (萬(wàn)元)；
計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8＝375 (萬(wàn)元)；
產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝450－375＝75 (萬(wàn)元)
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝75×25％＝18.75 (萬(wàn)元)(選項(xiàng) CD 錯(cuò)誤) 。
2×22 年末的賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400 (萬(wàn)元)；
計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8－(500－500×2/8)×2/8＝281.25 (萬(wàn)元)；
產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝400－281.25＝118.75 (萬(wàn)元) 。
遞延所得稅負(fù)債余額＝118.75×25％＝29.69 (萬(wàn)元)
2×22 年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94 (萬(wàn)元)。