3(15分)A公司適用的所得稅稅率為25%。2x17年3月31日取得某項固定資產，成本為5000萬元，使用年限為10年，會計采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。2x18年12月31日，估計該項固定資產的可收回金額為3500萬元。稅法規定，該固定資產使用年限為10年，應采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。A公司各年實現的利潤總額均為10 000萬元。要求:分別計算2x17年末和218年末該項固定資產的賬面值與計稅基礎;產生的差異及對所得稅的影響，做出計算所得稅費用的會計分錄。

王凡老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,稅務師

2022-11-06 11:08

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王凡老師解答

2022-11-06 11:42

（1）2017年末賬面價值=5000-5000/10×9/12=4625
計稅基礎=5000-5000×2/10×9/12=4250
賬面價值＞計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=（4625-4250）×25%=93.75
應納稅所得額=10000+375-750=9625
借：所得稅費用-當期所得稅費用2406.25
-遞延所得稅費用93.75
貸：應交稅費-應交所得稅9625×25%=2406.25
遞延所得稅負債93.75

王凡老師解答

2022-11-06 11:59

（2）2018年末賬面凈值=5000-5000/10×（9/12+1）=4125＞可收回金額3500，資產發生減值=
4125-3500=625
計稅基礎=5000-5000×2/10-（5000-1000）×2/10×9/12=3400
應納稅所得額=10000+500-（250+600）=9650
借：所得稅費用-當期所得稅2412.5
-遞延所得稅費用87.5
遞延所得稅資產625×25%=156.25
貸：應交稅費-應交所得稅9650×25%=2412.5
遞延所得稅負債243.75

王凡老師解答

2022-11-06 12:01

同學你好，碼字不易，期待您的五星好評！