李老師2 解答

2017-06-07 18:23

根據以下規定，免征的增值稅轉入“營業外收入”科目。財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知（財會〔2013〕24號）規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

李老師2 解答

2017-06-07 18:26

對小微企業免征的增值稅應該屬于直接減免的增值稅，屬于財政性資金，而且國務院財政、稅務主管部門并未規定其專項用途，不應作為不征稅收入，應計入企業當年收入總額計繳所得稅。免稅項目在流轉過程中仍然會有新增價值，即仍然負有納稅義務，而免稅則是國家出于特定目的將本該征繳的稅額不予征繳，作為國家對納稅人的一種“補貼”；而且，增值稅實行稅負轉嫁，納稅人和負稅人可能不是同一主體，所以，這里的免稅只能是針對納稅人而言，而負稅人則不一定享有這種優惠，即納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發票，但其開具給買方的普通發票金額應該是銷售額和銷項稅額的合計數，并且按合計數收取款項。