1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基本信息表》（A000000），此張表單為必填表單，填報內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況（必填）、有關(guān)涉稅事項情況（存在或發(fā)生相關(guān)事項的填報）、主要股東及分紅情況（小微企業(yè)無需填列）。




對于小微企業(yè)（從事國家非限制和禁止行業(yè)、資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬）而言，填報基本經(jīng)營情況時，注意資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)為年度平均值（先計算季度平均值，再以季度平均值為基礎(chǔ)計算年度平均值）。




有關(guān)涉稅事項情況根據(jù)企業(yè)的實際情況，進(jìn)行選擇，此塊內(nèi)容涉及到企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，以及后面表單的選擇和填報。比如企業(yè)屬于軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)，則需要填報A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。基本信息表填報準(zhǔn)確，為后續(xù)申報提供指引。




2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000），即主表，此表為必填表。此表包括四塊內(nèi)容利潤總額計算，應(yīng)納稅所得額計算，應(yīng)納稅額計算、實際應(yīng)納稅額計算。我們再填報申報表時，填完基礎(chǔ)信息表之后，并不是先填這張表，而是先填明細(xì)表，明細(xì)表中填報的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動填列在主表相關(guān)欄次。





以《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》為例，納稅調(diào)整明細(xì)表屬于主表的明細(xì)表，而具體的項目調(diào)整明細(xì)表（比如《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》）是納稅調(diào)整明細(xì)表的明細(xì)表，填報時，先填各項目的調(diào)整明細(xì)表，各項目調(diào)整明細(xì)表數(shù)據(jù)會自動上傳至它的上一級申報表相關(guān)欄次。




主表中，第一塊內(nèi)容利潤總額計算，完全按照年度利潤表數(shù)據(jù)填列，注意申報表中計算營業(yè)利潤時，并沒有減去“研發(fā)費用”，研發(fā)費用實際在“管理費用”中體現(xiàn)。同時申報表中營業(yè)利潤計算中，會發(fā)現(xiàn)沒“信用減值損失”“其他收益”等計算會計利潤時有的項目，填列時，申報表中沒有的項目則無需填列，各個項目具體金額完全按照利潤表照抄即可，即申報表中的“營業(yè)利潤”并非等于申報表中前9列加減后得出，申報表中“營業(yè)利潤”項目后面的（1-2-3-4-5-6-7+8+9）可以忽略，只要記住這一塊照抄利潤表即可。




后三塊內(nèi)容，應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、實際應(yīng)納稅額計算需要加減的數(shù)據(jù)均來自明細(xì)表，先填列明細(xì)表，相關(guān)數(shù)據(jù)會自動關(guān)聯(lián)到相對應(yīng)的欄次，無需手動填列。




企業(yè)屬于小微企業(yè)的，《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》《A102020》、《事業(yè)單位、民間非盈利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）以及《期間費用明細(xì)表》（A104000）以及基本信息表中的“主要股東及分紅情況”項目均無需填列。




3、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000），此表是一張納稅調(diào)整的匯總表，下面有對應(yīng)的不同事項的明細(xì)表，原則還是有事項明細(xì)表的先填明細(xì)表，沒有具體事項明細(xì)表的直接在該表填列（比如業(yè)務(wù)招待費，利息支出，罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金、加收利息等可以直接在該匯總表中直接填列，不涉及具體事項的明細(xì)表）。




納稅調(diào)整項目明細(xì)表包括收入類調(diào)整項目、扣除類調(diào)整項目、資產(chǎn)類調(diào)整項目、特殊事項調(diào)整項目、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得以及其他。一般小微企業(yè)均會涉及填列《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》，用企業(yè)就會有員工薪金支出。若納稅人涉及到企業(yè)所得稅視同銷售（比如無償贈送），需要填列《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)調(diào)整明細(xì)表》（A105010）。




4、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050），對于小微企業(yè)一般涉及到職工福利費（稅收扣除比率為14%）、教育經(jīng)費（稅收扣除比率為8%，涉及到可以結(jié)轉(zhuǎn)以前年度未扣除完的金額）、工會經(jīng)費（稅收扣除比率為2%）、補充醫(yī)療保險和補充醫(yī)療保險（稅收扣除比率均為5%，即不超過工資薪金總額的5%部分準(zhǔn)予稅前扣除）。




5、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060），廣宣費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%（特殊行業(yè)，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不包括酒類制造）扣除率為30%），超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)扣除。明細(xì)表中“不允許扣除的支出”主要是指煙草行業(yè)，煙草行業(yè)的廣宣費不得稅前扣除，申報表中的“本年計算扣除額的基數(shù)”即當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，營業(yè)收入和視同銷售收入之和。





6、《固定資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080），納稅人有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生成物資產(chǎn)、長期待攤費用、油氣勘探投資或油氣開發(fā)投資的其中一項，就需要填列此張表單（不管是否涉及到調(diào)整，均需要填）。賬載金額（資產(chǎn)原值、本年折舊攤銷額、累計折舊攤銷額）填列按照會計計量確認(rèn)的金額，收稅金額按照稅法規(guī)定確認(rèn)的金額填列。以固定資產(chǎn)為例，若企業(yè)會計確認(rèn)的固定資產(chǎn)的折舊年限，折舊方法與稅法規(guī)定一致，不符合享受加速折舊的政策及一次性稅前扣除的政策，那么會計核算確認(rèn)的本年折舊攤銷額=稅法折舊攤銷額，賬載金額下的累計折舊攤銷額=稅收金額下的累計折舊攤銷額，納稅調(diào)整為0。




舉例：




企業(yè)2021年3月31日購入符合一次性稅前扣除的車輛一臺，假設(shè)單位價值為100萬，計提折舊金額為13.5萬（假設(shè)會計上確認(rèn)的折舊年限、凈殘值、折舊方法與稅法規(guī)定一致），第11行“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”對應(yīng)的賬載金額完全按照會計核算金額填列（資產(chǎn)原值：100萬，本期折舊攤銷額：13.5萬，累計折舊攤銷額13.5萬），稅收金額（資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：100萬，稅法折舊攤銷額100萬，納稅調(diào)整為13.5-100=-86.5萬，即納稅調(diào)減86.5萬）按照稅法相關(guān)條例規(guī)定填列。




7、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000），一般企業(yè)虧損彌補的時間不超過5年，高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)延長至10年。注意虧損彌補的時間順序是先虧損先彌補。




該張表也不是必填表，企業(yè)涉及到虧損彌補時需要填列。




除了以上幾張表單，若企業(yè)研發(fā)費用支出，享受研發(fā)費用加計扣除政策，則需填列《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）；若企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，則需填列《減免所得優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）及《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）；若企業(yè)屬于軟件、集成電路企業(yè)，則需填列《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107072）。其他明細(xì)表均根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行選擇。所以對于一般小微企業(yè)而言，需要填列的表單一般不會超過10張。