某地區有兩家制酒企業 A 和 B ，兩者均為獨立核算的法人企業。企業 A 主要經營糧食類白酒，以當地生產的玉米和高粱為原料進行釀造，按照現行消費稅法規定，糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％加定額稅率 O .5元／500克。企業 B 以企業 A 生產的糧食白酒為原料，生產系列藥酒，按照現行消費稅稅法規定，藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率。企業 A 每年要向企業 B 提供價值2億元．計5000萬千克的糧食白酒。企業 B 在經營過程中，由于缺乏資金和人才，無法正常經營下去，準備進行破產清算。此時企業 B 欠企業 A 共計5000萬元貨款。經評估，企業 B 的資產價值恰好也為5000萬元。企業 A 領導人經過研究，決定對企業 B 進行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么？

答： 第一，這次收購支出費用較小。由于合并前企業B的資產和負債均為5 000萬元，凈資 產為零。按照現行稅法規定，該購并行為屬于以承當被兼并企業全部債務方式實現吸收合并， 不視為被兼并企業按公允價值轉讓、處置全部資產，不計算資產轉讓所得，不用繳納企業所 得稅。此外，兩家企業之間的行為屬于產權交易行為，按稅法規定.不用繳納營業稅。?? 第二，合并可以遞延局部稅款。原A企業向B企業提供的糧食白酒不用繳納消費稅。合 并前，企業A向企業B提供的糧食白酒，每年應該繳納的稅款為：?? 應納消費稅稅額=20000×20％%2B5000×2×O.5=9000(萬元)? 應納增值稅稅額=20000× 1 7％=3400(萬元)?? 而合并后這筆稅款一局部可以遞延到藥酒銷售環節繳納(消費稅從價計征局部和增值 稅)，獲得遞延納稅好處；另一局部稅款(從量計征的消費稅稅款)那么免于繳納了。?? 第三，由于企業B生產的藥酒市場前景很好，企業合并后可以將經營的主要方向轉向藥 酒生產，轉向后，企業應繳的消費稅稅款將減少。由于糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率 20％加定額稅率O.5元／500克，而藥酒的消費稅稅率為比例稅率1 O％，無定額稅率。，如 果企業轉產為藥酒生產企業，那么消費稅稅負將會大大減輕。?? 假定藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數量為5000萬千克。? 合并前應納消費稅稅款為：?? A廠應納消費稅稅額=20000×20％%2B5000×2×O.5=9000(萬元)? B廠應納消費稅稅額=25000× 1 0％=2500(萬元)? 合計應納消費稅稅額=9000%2B2500=11500(萬元)? 合并后應納消費稅稅額=25000×10％=500(萬元)? 合并后節約消費稅稅額：11500-2500=9000(萬元)?

為了進一步擴大銷售，信義公司采取多樣化生產銷售策略，生產糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。2020年6月，該廠對外銷售700套套裝酒，單價100元/套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝(若單獨銷售，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/瓶)。假設此包裝屬于簡易包裝，包裝費可以忽略不計，那么該企業對此銷售行為應當如何進行納稅籌劃?(根據現行稅法規定，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率)

答： 同學 你好 老師要看下題目解答。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

為了進一步擴大銷售,信達公司采取多樣化生產策略,生產糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。2018年9月份,該廠對外銷售600套套裝酒,單價100元/套,其中白酒、藥酒各1瓶,每瓶均為500克裝(若單獨銷售,白酒40元/瓶,藥酒60元/瓶)。假設此包裝屬于簡易包裝,包裝費忽略不計,在考慮消費稅和增值稅的情況下，問該企業對此銷售行為應當如何進行稅務籌劃才能使稅負最低?(根據消費稅暫行規定,白酒的比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克:藥酒的比例稅率為10%)

答： 消費稅沒有分開銷售的，應該從高計稅 應交消費稅的計算 600*100*0.2+600*2*0.5=12600