你好，登錄電子稅務(wù)局，我要辦稅一般退稅的填寫申請。

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http://www.pinlue.com/article/2020/07/0819/2510992262000.html 2018年，我國開始對部分行業(yè)試點(diǎn)退還部分增值稅留抵退稅。自2019年4月1日起，我國開始全面試行增值稅留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還規(guī)定部分的增值稅增量留抵稅額。不少企業(yè)在去年就申請了第一次做增量增值稅留抵退稅，目前正在準(zhǔn)備第二次留抵退稅中，以下我們就第二次申請退稅的三個(gè)注意事項(xiàng)給大家展開介紹。 （需要注意的是，先進(jìn)制造業(yè)和疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅制度適用《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號），本文不對這兩類特殊行業(yè)進(jìn)行討論）。 注意事項(xiàng)一： 二次申請時(shí)計(jì)算“增量留抵稅額”以2019年3月為基期 很多財(cái)務(wù)在2019年10月首次退稅后對于第二次退稅的計(jì)算依據(jù)有疑問，主要來源于增量留抵退稅額為以下哪種：1、 與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額；2、 與2019年9月底相比新增加的期末留抵稅額；在這里筆者給大家明確，不管是第幾次申請都應(yīng)該是與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額， 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）（以下簡稱2019年第39號文）的第八點(diǎn)第二條規(guī)定，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 注意事項(xiàng)二： 與首次申請要間隔最少半年，且滿足5個(gè)必要條件 符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；2.納稅信用等級為A級或者B級；3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。需要注意的是，連續(xù)期間是不可以重復(fù)計(jì)算，意思就是如果2019年10月份申請?jiān)鲋刀惼谀┝舻侄愵~退稅的，下一次申請起碼要在2020年4月份及以后，往后的申請以此類推。 注意事項(xiàng)三： 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算要準(zhǔn)確 在計(jì)算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額時(shí)，第一步首先是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例；第一次申請時(shí)基本上大家都不會有什么疑問，但是到了第二次申請，很多企業(yè)就犯了錯(cuò)誤，錯(cuò)誤在什么地方呢？我們來看進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算公式：已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額/全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額各項(xiàng)稅額確認(rèn)不難，計(jì)算也很簡單，錯(cuò)誤來源于很多企業(yè)會在2019年10月至2020年3月抓取以上進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)，但正確的取數(shù)期間應(yīng)該是2019年4月至申請退稅前一個(gè)月稅款所屬期。就是說，如果2020年7月申請，那么上述公式的進(jìn)項(xiàng)稅額期間應(yīng)2019年4月-2020年6月（所屬期）。2019年第39號文第八點(diǎn)第三條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 簡單案例介紹：接下來我們通過實(shí)際案例讓大家理解的更加清晰。甲企業(yè)（非疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)、非先進(jìn)制造業(yè)），2015年成立，同年被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅按月申報(bào)，納稅信用等級為A級，無出口業(yè)務(wù)，符合增值稅期末留抵稅額退稅規(guī)定，其2019年3月期末留抵為10萬元，2019年4月-2020年6月增值稅申報(bào)情況如下： 2019年10月份第一次申請留抵退稅：假設(shè)：2019年4月至2019年9月所屬期內(nèi)全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為600萬元，其中：同期已抵扣的增值稅專用發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額314萬元、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為20萬元。則允許退還的增量留抵稅額計(jì)算如下:1.進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（314%2B26%2B20）/600=60%2.計(jì)算增量留抵稅額=9月期末留抵稅額130萬元-3月期末留抵稅額10萬元=120萬元3.允許退還的增量留抵稅額=120×60%×60%=43.20萬元4.調(diào)減2019年9月底的期末留抵稅額：130萬元-43.2萬元=86.80萬元 2020年7份第二次申請留抵退稅：假設(shè)：2019年10月至2020年6月所屬期內(nèi)全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為755萬元，其中：同期已抵扣的增值稅專用發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額516萬元、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為14萬元。則允許退還的增量留抵稅額計(jì)算如下:1. 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（314%2B26%2B20%2B516%2B20%2B14）/（600%2B755）=67.16%2.計(jì)算增量留抵稅額=2020年6月期末留抵稅額68.80萬元-2019年3月期末留抵稅額10萬元=58.80萬元3.允許退還的增量留抵稅額=58.80×67.16%×60%=23.69萬元4.調(diào)減2020年6月底的期末留抵稅額：68.80萬元-23.69萬元=45.11萬元

借：管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

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