居民王某2020年6月畢業后收入及部分支出如下：（1）王某自2020年7月開始就業，每月從單位領取扣除社會保險費用及住房公積金后的工資薪金收入為18000元。（2）年底取得年終獎48000元，王某選擇單獨計稅，從中拿出10000元通過國家機關捐給公益事業并選擇從年終獎所得中扣除。（3）利用業余時間在A國出版一部攝影集，取得稿費收入20000元，在國外繳納個人所得稅2000元。根據上述資料，計算回答問題。（1）計算2020年7月王某應預扣預繳的個人所得稅。（2）說明王某公益性捐贈應在何時扣除，并計算王某取得年終獎應納的個人所得稅。（3）計算王某取得2020年境內、外全部綜合所得應繳納的個人所得稅稅額。（4）計算王某來源于境外稿酬所得在我國應補繳的個人所得稅。（5）計算王某就2020年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時應補繳的稅款或申請的應退稅額。

答： （1）7月王某應預扣預繳應納稅所得額＝18000－5000×7＝－17000（元），小于0，無需預扣預繳個人所得稅。 （2）居民個人取得全年一次性獎金所得，且按規定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除分項計算限額，直接按全年一次性獎金所得應納稅所得額計算限額扣除或全額在取得當期扣除。捐贈扣除限額＝48000×30%＝14400（元），大于實際捐贈金額10000元，可以全額扣除。（48000-10000）÷12＝3166.67（元），稅率為10％，速算扣除數為210元。年終獎應納個人所得稅＝（48000－10000）×10％－210＝3590（元） （3）境內外綜合所得應繳納個人所得稅＝[18000×6＋20000×（1－20％）×70％－60000]×10%－2520＝3400（元） （4）A國綜合所得個稅抵免限額＝3400×20000×（1－20%）×70％÷[18000×6＋20000×（1－20%）×70％]＝319.46（元）在A國已納稅額2000元，超過抵免限額，所以可以抵免個人所得稅319.46元，應補繳稅額為0。 （5）境內工資薪金所得累計預扣預繳個人所得稅＝（18000×6－60000）×10％-2520＝2280（元） 王某應匯算清繳時應補繳個人所得稅＝3400－319.46－2280＝800.54（元）

居民王某2020年6月畢業后收入及部分支出如下：（1）王某自2020年7月開始就業，每月從單位領取扣除社會保險費用及住房公積金后的工資薪金收入為18000元。（2）年底取得年終獎48000元，王某選擇單獨計稅，從中拿出10000元通過國家機關捐給公益事業并選擇從年終獎所得中扣除。（3）利用業余時間在A國出版一部攝影集，取得稿費收入20000元，在國外繳納個人所得稅2000元。根據上述資料，計算回答問題。（1）計算2020年7月王某應預扣預繳的個人所得稅。（2）說明王某公益性捐贈應在何時扣除，并計算王某取得年終獎應納的個人所得稅。（3）計算王某取得2020年境內、外全部綜合所得應繳納的個人所得稅稅額。（4）計算王某來源于境外稿酬所得在我國應補繳的個人所得稅。（5）計算王某就2020年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時應補繳的稅款或申請的應退稅額。

答： （1）7月王某應預扣預繳應納稅所得額＝18000－5000×7＝－17000（元），小于0，無需預扣預繳個人所得稅。 （2）居民個人取得全年一次性獎金所得，且按規定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除分項計算限額，直接按全年一次性獎金所得應納稅所得額計算限額扣除或全額在取得當期扣除。捐贈扣除限額＝48000×30%＝14400（元），大于實際捐贈金額10000元，可以全額扣除。（48000-10000）÷12＝3166.67（元），稅率為10％，速算扣除數為210元。年終獎應納個人所得稅＝（48000－10000）×10％－210＝3590（元） （3）境內外綜合所得應繳納個人所得稅＝[18000×6＋20000×（1－20％）×70％－60000]×10%－2520＝3400（元） （4）A國綜合所得個稅抵免限額＝3400×20000×（1－20%）×70％÷[18000×6＋20000×（1－20%）×70％]＝319.46（元）在A國已納稅額2000元，超過抵免限額，所以可以抵免個人所得稅319.46元，應補繳稅額為0。 （5）境內工資薪金所得累計預扣預繳個人所得稅＝（18000×6－60000）×10％-2520＝2280（元） 王某應匯算清繳時應補繳個人所得稅＝3400－319.46－2280＝800.54（元）

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

中國居民王某為境內某上市公司的職員，2019 年取得收入情況如下: (1)每月工資 16 000 元，應按照所在省規定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項社會保險費 2 000 元。(2)2 月將旅游見聞向某雜志投稿，取得稿酬收入 1 700 元。(3)11 月份購入企業債券 20 000 份，每份買入價 5 元，支付相關稅費 1 000 元，12月份將債券全部賣出，每份賣出價 7 元，支付相關稅費 700 元。(4)12 月份因持有國內某公司股票取得分紅 5 000 元。 其他相關資料:王某女兒就讀小學二年級;王某作為獨生子需要贍養年滿60周歲的父母。針對子女教育和贍養老人支出均由王某 100%扣除且選擇在匯算清繳時扣除。 【要求】(1)計算王某工資薪金所得全年應預扣預繳的個人所得稅? (2)計算王某稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅? (3)計算王某轉讓債券應繳納的個人所得稅? (4)計算王某取得分紅應繳納的個人所得稅?

答： 1、工資薪金所得全年應預扣預繳個人所得稅=(16000-5000-2000)*12*10%-2520=8280元。 2、稿酬所得應預扣預繳個人所得稅=（1700-800）*（1-30%）*20%=126元。 3、轉讓債券應繳納的個人所得稅=（20000*7-20000*5-700-1000）*20%=7660元。 4、分紅應繳納的個人所得稅=5000*20%=1000元。