消費稅和增值稅納稅義務發生時間的區別是什么啊？

王超老師

職稱：注冊會計師,中級會計師

2022-04-06 07:18

哈嘍！努力學習的小天使：

增值稅上：
（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
（7）納稅人發生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
（8）納稅人進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。
（9）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
（10）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
（11）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
（12）納稅人發生視同銷售服務、無形資產或不動產情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（13）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
消費稅：納稅義務發生時間與增值稅是基本一致的，但有單獨適用的規定。
（1）納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式分別為：
采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天；
采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天；
采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天；
采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
（2）納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。
（3）納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。
（4）納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。