老師你好，我想請問在利潤表利潤總額中計提企業所得稅時，公允價值變動損益為負數，是否要在利潤總額里加上這一筆，來計提企業所得稅呢？例：利潤總額為500萬，其中公允價值變動損益負數200萬。我應該按多少金額來計提企業所得稅呢？謝謝老師。

文靜老師

職稱：高級會計師,中級會計師,會計學講師

2022-01-03 17:53

同學，你好
當期所得稅費用需要按500-200=300計提

糟糕的魚追問

2022-01-03 17:58

老師如公允價值變動損益為正數200是否要加上200呢？

文靜老師解答

2022-01-03 18:37

“公允價值變動損益”余額反映在企業“利潤表”中的“營業收人”項下，構成“營業利潤”。
《企業所得稅實施條例》第五十六條規定，企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。
上述規定中“以歷史成本為計稅基礎”的、企業會計上卻“以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產等”持有期間公允價值的變動，不計人應納稅所得額，納稅調整時通過《納稅調整項目明細表》進行納稅調增或調減。

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