假定某企業為居民企業,2018年經營業務如下: (1)取得銷售收人2500萬元。 (2)銷售成本1 100萬元。 (3)發生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元)、管理費用480萬元(其中業務招待費15萬元)、財務費用60萬元。 (4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。 (5)營業外收人70萬元:營業外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧因山區捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元)。 (6)計入成本,費用中的實發工資總額50萬元,投繳職工工會經費3萬元,支出職工福利費25.3萬元和職工教育經費3.7萬元。要求:請計算該企業2018年度實際應納的企業所得稅額。

王老師1

職稱：會計從業資格

2021-12-22 10:24

學員您好，現在計算

王老師1 解答

2021-12-22 10:33

利潤總額=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170
廣告費扣除限額=2500*15%=375
廣告費納稅調增=450-375=75
業務招待費扣除限額1=2500*5‰=12.5
業務招待費扣除限額2=15*60%=9
業務招待費納稅調增=15-9=6
公益性捐贈扣除限額=170*12%=20.4
公益性捐贈納稅調增=30-20.4=9.6
稅收滯納金納稅調增6
工會經費扣除限額=50*2%=1，調增2
職工福利費扣除限額=50*14%=7
職工福利費納稅調增=25.3-7=18.3
職工教育經費扣除限額=50*8%=4，不做調整
應納稅所得額= 170+75+6+9.6+6+2+18.3=286.9
企業所得稅286.9*25%=71.725

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