將娥 追問

2021-12-07 11:25

在解答一下公式，謝謝！

朱小慧老師 解答

2021-12-07 11:32

抱歉  剛上面的是小微企業的優惠  
可以看下下面的列子理解公式
例：納稅人張某為自主就業的退役士兵，經營個體工商戶C，年應納稅所得額為1200000元(適用稅率35%，速算扣除數65500)，無稅收優惠下，張某應納個人所得稅(1200000×35%-65500=354500元。
  根據《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)規定，自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。
  假設個體工商戶C當年可扣減12000元個人所得稅，實際應繳納多少呢?
  張某可減免稅額=[(1000000×35%-65500)-12000×1000000÷1200000]×(1-50%)=137250元。
  張某共減免稅額=12000+137250=149250元
  張某最終應繳納個人所得稅354500-149250=205250元。
  有納稅人咨詢，張某共減免稅額為什么不是12000+142250=154250元，而是149250元呢?這里需要搞清楚三層關系。
  第一，12000元減免稅額屬于全額減免，無論應納稅所得額是否超過100萬元，均無需按50%計算抵減，
  第二，12000元減免稅額，對應應納稅所得額100萬元減免稅額為10000元，對應應納稅所得額超過100萬元的部分減免稅額為2000元。
  第三，新政減免建立在現行稅收優惠基礎之上，不超過100萬元應納稅所得額的應納稅額為284500元，其中10000元可以全額抵減，剩余274500元(284500-10000)減半計算減免稅額，為274500×50%=137250元;超過100萬元應納稅所得額的應納稅額為70000元(354500-284500)，其中2000元可以全額抵減。
  則張某應納稅額可以理解為=(284500-10000-137250)+(70000-2000)=137250+68000=205250元，這與公告所確定的公式計算結果是一致的。

朱小慧老師 解答

2021-12-07 11:32

個體的優惠政策
1. 殘疾人員個人為社會提供的勞務，經批準可免征營業稅。
2. 對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產、經營所得和勞務報酬所得，報經市縣地方稅務局批準，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。
3. 個體工商戶因嚴重自然災害造成重點損失的，其生產經營所得，經市縣地方稅務局確定，可在1-3年內給予適當減征個人所得稅的照顧。
4. 對國有企業下崗職工從事個體工商經營、家庭手工業的，經地稅部門審核批準，可免征個人所得稅1年.城鎮集體企業的下崗職工可以比照執行。
5. 下崗職工從事社區居民服務業享受的具體稅收優惠政策：
(1)社區居民服務業的具體內容，按照中發〔1998〕10號文件的規定，包括以下八項內容:家庭清潔衛生服務；初級衛生保健服務；嬰幼兒看護和教育服務；殘疾兒童教育訓練和寄托服務；養老服務；病人看護和幼兒、學生接送服務(不包括出租車接送)；避孕節育咨詢；優生優育優教咨詢；
(2)個人所得稅:對在社區內從事家政、環境衛生、交通安全、治安保障等服務業和非生產經營活動的，3年內免征個人所得稅；
(3) 城市維護建設稅和教育費附加:城市維護建設稅和教育費附加隨營業稅一同免征，免征手續按有關規定辦理。
6.退役士兵自謀職業，從事社區居民服務業的，比照下崗職工從事社區居民服務業享受的稅收優惠政策執行.退役士兵須持當地人民政府退役士兵安置部門核發的自謀職業證明材料到當地主管稅務機關按規定辦理減免稅手續。
7. 從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個體所得稅。
8. 下崗職工從事個體經營的，憑職工下崗證，經核實經營執照、身份證后，可免收辦(換)稅務登記證工本費。
9. 凡個人開辦的、經地市級以上人民政府或者同級人民政府的教育行政部門批準成立的、國家承認學員學歷的各類全日制普通學校，個人舉辦的托兒所、幼兒園、養老院、婚姻介紹所免征營業稅；個人舉辦的學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮土地使用稅。