遞延所得稅資產(chǎn)和未分配利潤(rùn)的分錄應(yīng)該怎么做

答： 給您一個(gè)例題看一下 某企業(yè)集團(tuán)母子公司應(yīng)收賬款均按照余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例均為3％，所得稅稅率均為25％。上年年末母公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為6 000萬(wàn)元。母公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)影響“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目和“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額分別為（　）。 A、180萬(wàn)元，15萬(wàn)元 　　 B、60萬(wàn)元，45萬(wàn)元 　　 C、90萬(wàn)元，45 萬(wàn)元　 D、120萬(wàn)元，30萬(wàn)元 【正確答案】 C 【答案解析】 本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金額為120萬(wàn)元（4 000×3％），相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為30萬(wàn)元（120×25％），本年度編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)將其全部抵銷(xiāo)，其中年初壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的科目為“未分配利潤(rùn)——年初”，因此影響“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目的金額為120－30＝90（萬(wàn)元）。當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝6 000×3%－120＝60（萬(wàn)元）。因該事項(xiàng)影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為30＋60×25％＝45（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 6 000 　　貸：應(yīng)收賬款 6 000 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 180 　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 120 　　　　資產(chǎn)減值損失 60 借：未分配利潤(rùn)——年初 30 　　所得稅費(fèi)用 15 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 45

老師，為什么一個(gè)用未分配利潤(rùn)一個(gè)用遞延所得稅資產(chǎn)

答： 您好，第一張圖片是，差錯(cuò)更正，涉及到損益的科目需要用以前年度損益調(diào)整替代，后面二級(jí)明細(xì)是如果沒(méi)有差錯(cuò)，正常使用的科目，最終形成的以前年度損益調(diào)整的余額，需要轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)， 第二張圖片是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，因?yàn)槭且郧澳甓鹊模诋?dāng)時(shí)調(diào)整的時(shí)候，損益類(lèi)科目也是需要用以前年度損益調(diào)整替代，后面跟二級(jí)明細(xì)，因?yàn)樯婕暗綁馁~準(zhǔn)備的調(diào)整，需要調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)，所以分錄是 借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

我提問(wèn)：老師，我們公司去年新成立的，去年未分配利潤(rùn)是-68萬(wàn)，但是我沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，今年盈利了，我應(yīng)該怎么調(diào)回來(lái)？

答： 你好，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損就是了