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Chen老師
職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師
2021-08-28 09:34
您好，不喪失控制權(quán)的情況下處理子公司股權(quán)，企業(yè)持有的對(duì)子公司投資后，如果將對(duì)子公司部分股權(quán)出售，但出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán)，出售股權(quán)的交易區(qū)分母公司個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表：
（1）個(gè)別報(bào)表
從母公司個(gè)別報(bào)表角度，應(yīng)作為處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理，確認(rèn)處置損益。
（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表
母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。
合并報(bào)表中 借 投資收益 投 資本公積 將個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額轉(zhuǎn)入資本公積。原因是為了防止上市公司買賣子公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
相關(guān)問(wèn)題討論
你好，這個(gè)題答案應(yīng)該是400，A公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的資本公積=發(fā)行股票的公允價(jià)值總額-股票面值總額-支付的傭金及手續(xù)費(fèi)=22×20-20×1-20=400(萬(wàn)元)。
2020-04-18 09:01:20
借：實(shí)收資本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資，抵消資本投資
2017-10-01 22:09:18
A公司適用的所得稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
（1）2012年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋的成本為7 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2012年1月1日賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元（7 500－7 500/20×4），轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積1 000萬(wàn)元。2012年12月31日的公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。
賬面價(jià)值＝9 000（萬(wàn)元）
計(jì)稅基礎(chǔ)＝7 500－7 500÷20×5＝5 625（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝9 000－5 625＝3 375（萬(wàn)元）
2012年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝3 375×25%＝843.75（萬(wàn)元）
2012年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝843.75－0＝843.75（萬(wàn)元）
其中：確認(rèn)資本公積＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元）
確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝843.75－250＝593.75（萬(wàn)元）
2012年應(yīng)交所得稅＝（10 000－公允價(jià)值變動(dòng)2 000－稅法
2015-10-13 12:35:22
您好，不喪失控制權(quán)的情況下處理子公司股權(quán)，企業(yè)持有的對(duì)子公司投資后，如果將對(duì)子公司部分股權(quán)出售，但出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán)，出售股權(quán)的交易區(qū)分母公司個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表：
（1）個(gè)別報(bào)表
從母公司個(gè)別報(bào)表角度，應(yīng)作為處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理，確認(rèn)處置損益。
（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表
母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。
合并報(bào)表中 借 投資收益 投 資本公積 將個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額轉(zhuǎn)入資本公積。原因是為了防止上市公司買賣子公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
2021-08-28 09:34:43
是100萬(wàn)，沒(méi)問(wèn)題啊！因?yàn)閷?shí)收資本之前就是300萬(wàn)，現(xiàn)在資金進(jìn)入100萬(wàn)，實(shí)收資本還是300萬(wàn)。那就有100萬(wàn)做自本公積！否則您做什么科目？
2019-05-28 10:07:33
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