你好 抵扣的通行費(fèi)稅額，稅率3% 屬于簡易計(jì)稅 填到簡易計(jì)稅里

在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表的第30欄反映納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

過路費(fèi)抵扣增值稅，填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，在本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)構(gòu)明細(xì)表中填到第30行”通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)”欄，在附表二填到第8行“其他”欄目即可。

電子通行費(fèi)的在附表二三十五欄里面的，和你的專票一樣。

2018年1月1日，收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開始應(yīng)用了，由此帶來了通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方式變化： 　　情形一：未辦理ETC卡或用戶卡的現(xiàn)金客戶，暫按原有方式交納通行費(fèi)和索取票據(jù)。 　　這種方式的抵扣，沒有辦法，還是老辦法，即財(cái)稅【2016】86號文件： 　　一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 　　通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。 　　第三只眼：這種情形下，抵扣方式還是老的固定式的抵扣方式，且沒有時(shí)限要求。這種票據(jù)的抵扣填寫在“其他扣稅憑證”的“其他”項(xiàng)下。 　　情形二：ETC后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶 　　通過經(jīng)營性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。 　　第三只眼：這種情形下，即為新的通行費(fèi)電子普通發(fā)票，這類普通發(fā)票，在抵扣時(shí)就不執(zhí)行財(cái)稅【2016】86號文件了，而是根據(jù)開具的發(fā)票上的顯示的“適用稅率”或“征收率”計(jì)算出來的稅額進(jìn)行抵扣。如何抵扣呢？ 　　增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。 　　增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。 　　這是什么意思，普通發(fā)票當(dāng)“專用發(fā)票”使用了，而且還有360天，其實(shí)這個(gè)事兒，我們也是要非常重視的，因?yàn)橛袝r(shí)一旦填“錯(cuò)行”，有可能被稅務(wù)部門得出不讓抵扣的結(jié)果。不過這個(gè)也算是“認(rèn)證”程序了。 　　情形三：ETC預(yù)付費(fèi)客戶 　　在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。 　　客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的，通過經(jīng)營性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。 　　第三只眼：這兒預(yù)付費(fèi)，如果當(dāng)時(shí)就要發(fā)票，小編認(rèn)為如果不涉及抵扣的可以要，但是如果涉及抵扣的，就不要，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)后再網(wǎng)上取得，其中經(jīng)營性的是可以抵扣的，這個(gè)有點(diǎn)兒“嚴(yán)格”，難道是怕納稅人報(bào)銷重復(fù)了嗎？或許有這方面的擔(dān)心的。 　　如果取得了征稅發(fā)票，則就可以進(jìn)行抵扣操作，同時(shí)按照上面的抵扣方式進(jìn)行操作。有的人可能提到，不征稅的難道不能選擇嗎？關(guān)鍵是不征稅的都分不清稅額如何選擇抵扣？ 　　情形四：通行費(fèi)電子發(fā)票的稅率或征收率改變 　　財(cái)稅【2016】86號是按固定的征收率來操作的，如果是按稅率或征收率，則有可能是3%，也有可能是11%，對于簡易的，因?yàn)槭巧婕埃? 　　公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 　　試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。 　　所以如果不滿足上面條件，且未選擇3%的，則就是按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃計(jì)稅，稅率就是11%的，此時(shí)抵扣可能就是有利起來，但是這個(gè)由于剛營改增，估計(jì)仍是3%的多。 　　所以2018年以后，通行費(fèi)真的復(fù)雜起來，對于一級公路，二級公路，橋、閘通行費(fèi)，還是按5%，部分地區(qū)試點(diǎn)一級公路ETC收費(fèi)，理解上也是按上面的分析進(jìn)行涉稅處理的。